內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見相關(guān)性研究.pdf

1、2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，指引明確提出上市企業(yè)應(yīng)該對(duì)本組織內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)并發(fā)布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)是否有效進(jìn)行審計(jì)并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。2012年財(cái)政部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》中規(guī)定，我國中央企業(yè)和國有企業(yè)應(yīng)該從2012年開始按照企

2、業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的要求，強(qiáng)制披露企業(yè)內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)強(qiáng)制披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估內(nèi)部控制是否有效所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，至2014年該項(xiàng)規(guī)定延伸至所有主板上市企業(yè)，可見內(nèi)部控制審計(jì)的地位越來越重要。而內(nèi)部審計(jì)是通過評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的一種獨(dú)立的活動(dòng)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)是屬于內(nèi)部范疇對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的審計(jì)，指引規(guī)定的內(nèi)部控制審計(jì)是屬于外部范疇對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的審計(jì)，二者之間存在一定的關(guān)系。內(nèi)

3、部審計(jì)質(zhì)量的提高有利于促進(jìn)內(nèi)部控制有效性的提高，而內(nèi)部控制有效性的提高又有利于促進(jìn)外部注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后傾向于出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。
　　本文以此為研究背景，在綜合歸納已有研究中有關(guān)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制以及二者關(guān)系等相關(guān)方面文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)理論進(jìn)行分析，并對(duì)中外內(nèi)部控制審計(jì)及審計(jì)意見的不同點(diǎn)進(jìn)行比較，然后提出假設(shè)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見存在正相關(guān)關(guān)系。本文以2012-2014年滬深兩市

4、A股主板國有上市企業(yè)和境內(nèi)外同時(shí)上市的非國有企業(yè)為樣本，首先從內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、規(guī)模、專業(yè)勝任能力、規(guī)章制度及職責(zé)范圍五個(gè)方面作為內(nèi)部審計(jì)的特征，通過賦值將特征指標(biāo)量化，采用多元回歸分析方法檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)五個(gè)特征與內(nèi)部控制審計(jì)意見的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，以五個(gè)特征值按主成分分析法綜合得分得到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)，再次采用多元回歸分析方法檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見的關(guān)系，并通過相關(guān)性、共線性及穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果的可靠性。研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部

5、審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見之間存在正相關(guān)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越高，規(guī)模越大，專業(yè)勝任能力越強(qiáng)，規(guī)章制度越健全以及職責(zé)范圍越廣，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，越容易被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。
　　本文的創(chuàng)新點(diǎn)和貢獻(xiàn)主要在以下幾方面。首先，采用主成分分析法綜合得分衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提出一種有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量更客觀合理的衡量標(biāo)準(zhǔn)。其次，通過實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)意見之間的正相關(guān)關(guān)系，揭示了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)提高內(nèi)部控制審計(jì)意見的重要性