終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響研究.pdf

1、自從1999年，La Porta、Florencio and Shleifer等人首次提出了“終極控制人”這一概念，從此終極產(chǎn)權(quán)的研究進(jìn)入了人們的視野，國(guó)外的許多學(xué)者開(kāi)始對(duì)終極產(chǎn)權(quán)進(jìn)行研究。我國(guó)學(xué)者對(duì)終極產(chǎn)權(quán)的研究主要在國(guó)外的理論和實(shí)證方法基礎(chǔ)上再結(jié)合本國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行的。盡管起步晚，也取得了一些成果。對(duì)于盈余管理目前研究的學(xué)者較多，取得的成果也較顯著，然而對(duì)于終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理和審計(jì)意見(jiàn)這三者的關(guān)系研究的文獻(xiàn)還較缺乏。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)

2、展,經(jīng)濟(jì)全球化格局形成，特別是2008年美國(guó)金融危機(jī)來(lái)襲，世界經(jīng)濟(jì)及其格局受到重大沖擊。雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)被影響程度相對(duì)較小,但是這并不意味著我國(guó)企業(yè)管理不存在問(wèn)題。一些上市公司以盈余管理為借口,使得對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告很多都不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。由此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持高度獨(dú)立性，開(kāi)始發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”作用。盡管現(xiàn)如今我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)得到了快速的發(fā)展,但注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人數(shù)的增加和事務(wù)所規(guī)模的擴(kuò)大是不是代表著審計(jì)質(zhì)量的提高（特別是有政府參

3、與的情況下），這還需要進(jìn)行進(jìn)一步證實(shí)。本文就是在此前提下對(duì)上市公司終極產(chǎn)權(quán)和盈余管理對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響進(jìn)行實(shí)證研究,探究注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司盈余管理行為揭示程度,以此發(fā)現(xiàn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題,并對(duì)如何提高我國(guó)審計(jì)質(zhì)量提出相關(guān)建議。
　　本文釆用規(guī)范與實(shí)證相結(jié)合的方法展開(kāi)了對(duì)終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響研究。文章主要包括五個(gè)部分,前面三個(gè)部分利用規(guī)范研究的方法,對(duì)終極產(chǎn)權(quán)、盈余管理和審計(jì)意見(jiàn)理論進(jìn)行闡述以及三者之間的

4、關(guān)系回顧分析。第四部分對(duì)我國(guó)2007-2013年的上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行了實(shí)證分析,包括變量的描述性統(tǒng)計(jì)、被解釋變量之間的相關(guān)性檢驗(yàn)分析和回歸分析?；貧w結(jié)果顯示,審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，當(dāng)企業(yè)的盈余管理程度較高時(shí)，審計(jì)師可以識(shí)別企業(yè)的盈余管理和舞弊行為；對(duì)于不同的盈余管理目的，審計(jì)師可以區(qū)分機(jī)會(huì)主義盈余管理和決策有用性盈余管理，并出具不同的審計(jì)意見(jiàn)；終極產(chǎn)權(quán)與審計(jì)意見(jiàn)顯著負(fù)相關(guān)，即終極產(chǎn)權(quán)層級(jí)越高的企業(yè)，被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的概率

5、越??；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別盈余管理時(shí)加入了終極產(chǎn)權(quán)的影響，發(fā)現(xiàn)有政府背景的企業(yè)被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的概率變小了，審計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性時(shí)，企業(yè)的終極產(chǎn)權(quán)層級(jí)對(duì)審計(jì)師的影響比較顯著，當(dāng)盈余管理和終極產(chǎn)權(quán)同時(shí)存在，共同對(duì)審計(jì)意見(jiàn)有作用時(shí)，審計(jì)師可能會(huì)因承擔(dān)更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)終極產(chǎn)權(quán)層級(jí)反應(yīng)更為強(qiáng)烈。第五部分,在前文實(shí)證分析基礎(chǔ)上,試提出相關(guān)政策建議，并找出本文的研究不足。在研究過(guò)程中,筆者在以下幾個(gè)方面做出了努力。終極產(chǎn)權(quán)相關(guān)數(shù)據(jù)為筆者手工