內(nèi)部審計質(zhì)量對盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、現(xiàn)代內(nèi)部審計始于20世紀(jì)初期美國的鐵路部門,隨后得到了迅猛發(fā)展。美國安然、世通事件后,世界范圍內(nèi)掀起了一股公司治理改革的新浪潮,內(nèi)部審計更是成為了關(guān)注的焦點(diǎn),被推到了改革的前沿。2002年4月,國際內(nèi)部審計師協(xié)會在提交給美國國會的《改善公司治理的建議》中特別指出,健全的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)建立在董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計四個“基本主體”的協(xié)同之上,這是第一次將內(nèi)部審計正式提上了公司治理的高度。自此,內(nèi)部審計作為公司治理的一個重要方

2、面受到學(xué)術(shù)界越來越多的關(guān)注。
　　 本文也認(rèn)為,內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用之一就是提高財務(wù)報告質(zhì)量,緩解盈余管理程度。本文采用規(guī)范研究與實(shí)證分析相結(jié)合的研究方法。主要結(jié)合了委托代理理論、契約理論、信息不對稱理論等相關(guān)知識,闡釋內(nèi)部審計與盈余管理的互動關(guān)系,并在理論分析的基礎(chǔ)上提出假設(shè):內(nèi)部審計質(zhì)量與公司的盈余管理水平負(fù)相關(guān)。
　　 文章以2010年深證主板A股上市公司的127家企業(yè)為樣本建立回歸模型,對內(nèi)部審計質(zhì)量和

3、盈余管理之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析。實(shí)證結(jié)果表明:內(nèi)部審計質(zhì)量與盈余管理呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。說明內(nèi)部審計質(zhì)量越高,盈余管理水平越低,高質(zhì)量的內(nèi)部審計能抑制公司的盈余管理行為。從相關(guān)系數(shù)絕對值上來看,內(nèi)部審計對盈余管理的抑制作用還比較弱,說明內(nèi)部審計的公司治理效應(yīng)并沒有被充分發(fā)揮出來,內(nèi)部審計的整體實(shí)力還有待提高。同時,本文還對體現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的三個方面分別建模,研究了各個方面對盈余管理的影響程度。
　　 另外,本文對隸屬關(guān)系、人員數(shù)