資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、盈余管理的研究始于20世紀(jì)70年代的美國(guó),至今已經(jīng)研究和發(fā)展了30多年,并形成了一個(gè)專(zhuān)門(mén)的研究領(lǐng)域。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國(guó)資本市場(chǎng)存在的盈余管理現(xiàn)象成為社會(huì)各界廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)之一。而資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一直是我國(guó)上市公司進(jìn)行盈余管理的主要手段之一,近些年來(lái),由于上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象愈演愈烈,嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,因此引起了社會(huì)各界的密切關(guān)注。2006年2月15日,財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》第1

2、7條規(guī)定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回,主要目的是抑制上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,使得過(guò)去已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)法轉(zhuǎn)回,無(wú)疑將在一定程度上抑制盈余管理的行為。
　　 本文首先介紹了資產(chǎn)減值與盈余管理的相關(guān)理論,闡述了現(xiàn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的特征及依然存在的問(wèn)題；在理論分析的基礎(chǔ)上,以2008年-2010年滬深兩市制造業(yè)鋼鐵行業(yè)的上市公司為樣本公司,選取相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。最后,針對(duì)由實(shí)