新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對會計盈余管理的影響研究.pdf

1、自1998年財政部在發(fā)布的《股份有限公司會計制度》提出要計提四項減值準(zhǔn)備，到2001年的《企業(yè)會計制度》要求全面計提八項減值準(zhǔn)備以來，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)成為上市公司盈余管理中常用的工具。這種現(xiàn)象引起了證券市場、媒體、公眾和證券監(jiān)管部門的極度不安。2006年2月15日財政部頒布《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》第17條規(guī)定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，用意是抑制上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行盈余管理。本文就此討論新資產(chǎn)減值會計

2、準(zhǔn)則(即企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號)對會計盈余管理的影響，探索新資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則的實施效果。 會計界對資產(chǎn)減值會計政策變更的評價，眾說紛紜，其對盈余管理的影響也見仁見智。本文通過收集2002-2006年樣本統(tǒng)計，描述上市公司長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)2005年計提和轉(zhuǎn)回現(xiàn)象異常，但2006年比較正常，再通過實證檢驗發(fā)現(xiàn)長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回跟企業(yè)會計盈余管理水平并不顯著相關(guān)，因此，我們提出新資產(chǎn)減值會計準(zhǔn)則只是減少了企業(yè)會