資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果-盈余管理角度.pdf

1、《2006企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》(以下簡(jiǎn)稱CAS8)的頒布與實(shí)施標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的基本建立,其適用范圍從過(guò)去的八項(xiàng)擴(kuò)大到全部資產(chǎn),從而勢(shì)必對(duì)企業(yè)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的狀況產(chǎn)生較大的影響。
　　 本文從理論分析出發(fā),分別對(duì)資產(chǎn)減值、盈余管理以及二者之間的關(guān)系做了相關(guān)闡述,為之后的實(shí)證分析作鋪墊。而后,對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施前后資產(chǎn)減值與盈余管理關(guān)系的密切程度進(jìn)行對(duì)比分析,通過(guò)描述性分析、單一樣本t檢驗(yàn)、相關(guān)性檢驗(yàn)、多變量

2、回歸分析等方法,證實(shí)了準(zhǔn)則實(shí)施后總體資產(chǎn)減值與盈余管理的關(guān)系顯著下降。在此基礎(chǔ)上,將總資產(chǎn)減值進(jìn)一步分解為流動(dòng)資產(chǎn)減值與非流動(dòng)資產(chǎn)減值,并深入研究這兩部分與盈余管理的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)上市公司利用流動(dòng)資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)起到顯著的抑制作用,對(duì)其利用非流動(dòng)資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)同樣起到顯著的抑制作用。二者的成立又進(jìn)一步驗(yàn)證了準(zhǔn)則的實(shí)施起到了抑制上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的作用。
　　 本文在理論與實(shí)證分析相