現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則的實施效果研究——基于盈余管理視角的實證檢驗.pdf

1、我國2007年新實施的資產(chǎn)減值準則明確了減值跡象的認定,規(guī)范了資產(chǎn)減值金額確定的標準,禁止了已計提的長期資產(chǎn)減值準備在后續(xù)期間價值恢復時的轉回等,而關于資產(chǎn)減值的這些新規(guī)定的主要目的則是為了壓縮上市公司利用資產(chǎn)減值會計進行盈余管理的空間。
　　本文旨在基于前人的研究,探討現(xiàn)行的資產(chǎn)減值準則是否減少了管理者利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的行為,從而為現(xiàn)行準則的實施效果提供最新的經(jīng)驗證據(jù),為今后進一步修訂相關準則提供有益的借鑒,這對于提高會

2、計信息質量具有重要意義。
　　本文首次采用2003-2010年我國A股主板上市公司的數(shù)據(jù)對其資產(chǎn)減值行為進行實證檢驗,研究結果發(fā)現(xiàn):現(xiàn)行資產(chǎn)減值準則執(zhí)行后,扭虧公司、連虧公司及微利公司的利用減值轉回進行盈余管理的行為顯著減少,但巨虧公司多提減值的“大清洗”行為則沒有顯著減少;此外,連虧公司和微利公司少提資產(chǎn)減值進行盈余管理的現(xiàn)象仍然存在。更細致的考察結果顯示,上市公司利用短期資產(chǎn)減值來進行盈余管理的行為雖有增多但不顯著;而長期資產(chǎn)

3、減值轉回行為卻顯著減少了。因此,從整體來看,現(xiàn)行準則對上市公司利用資產(chǎn)減值轉回進行盈余管理的行為產(chǎn)生了較好的抑制效果;上市公司的會計穩(wěn)健性雖沒有顯著增強,但利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的行為整體減少了。
　　本文的主要創(chuàng)新在于:第一,用資產(chǎn)減值轉回數(shù)與轉銷數(shù)之和取代傳統(tǒng)的純轉回數(shù)來考察樣本公司的資產(chǎn)減值轉回行為,在現(xiàn)行準則禁止轉回長期資產(chǎn)減值準備的制度背景下,能夠更謹慎、恰當?shù)乜疾飕F(xiàn)行準則的實施效果;第二,對現(xiàn)行準則實施后資產(chǎn)減值