資產(chǎn)減值準則實施效應(yīng)研究.pdf

1、我國從2001年開始計提八項減值準備并允許轉(zhuǎn)回已經(jīng)確認的資產(chǎn)減值損失，到2007年新會計準則實施，資產(chǎn)減值相關(guān)的規(guī)定已經(jīng)使用了六年。在這期間，出現(xiàn)了不少公司利用資產(chǎn)減值準備操縱利潤的現(xiàn)象，嚴重地影響了會計信息的質(zhì)量。鑒于此，我國財政部2006年2月15日頒布了《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，其精髓在于反映企業(yè)資產(chǎn)價值的真實信息，通過財務(wù)報告向企業(yè)投資者，債權(quán)人提供對其決策有用的會計信息。尤其針對上市公司利用資產(chǎn)減值操縱利潤的現(xiàn)象，明

2、確規(guī)定計提的長期資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回。那么，這次修訂的資產(chǎn)減值準則及有關(guān)規(guī)定是否適合我國資本市場發(fā)展的現(xiàn)狀?不允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的規(guī)定能否對目前盈余管理的現(xiàn)象起到良好的抑制作用?什么因素會影響到資產(chǎn)減值準則的實施效應(yīng)?新的資產(chǎn)會計準則還應(yīng)該怎么改進?作者出于對上述問題的思考展開本文的研究。 本研究分為六個部分，第一部分為緒論，主要介紹選題的背景，研究的價值、國內(nèi)外文獻評述及研究思路；第二部分為資產(chǎn)減值準備相關(guān)理論分析，介紹資產(chǎn)

3、減值的基本概念和資產(chǎn)減值的理論基礎(chǔ)；第三部分對新舊準則的資產(chǎn)減值會計進行比較；第四部分，對新準則下資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回進行理論分析，該章節(jié)首先介紹國際上資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的規(guī)定及成因，然后借鑒國際上的規(guī)定剖析影響我國資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的因素，最后對我國不允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回進行評價；第五部分，對新準則實施前后資產(chǎn)減值會計進行實證分析，重點從準則實施前后(2005年-2007年)計提減值的公司數(shù)量、金額和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例進行實證；第六部分，在實證分析的基礎(chǔ)上對