資產減值會計理論問題探討——兼論改進我國資產減值會計準則.pdf

1、近年來，隨著經濟環(huán)境的日益復雜和技術條件的不斷變化，資產減值問題已經引起各國會計理論界和實務界的普遍關注。國際會計準則委員會、美國、英國、加拿大等國的準則制定機構紛紛組織專家、學者對資產(特別是長期資產)的減值問題進行廣泛的探討和研究，并先后制定了相應的資產減值會計準則，以規(guī)范實務界的行為，提高會計信息的質量。 我國在資產減值會計準則的制定方面也有了長足的發(fā)展。2005年7月財政部在借鑒IAS36和結合我國資產減值會計實踐的基礎

2、上，公布了《企業(yè)會計準則第××號——資產減值》(征求意見稿)。2006年2月16日又發(fā)布了《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》，自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。這是我國資產減值會計發(fā)展的一個里程碑。 但是，會計理論界目前還缺乏對資產減值會計全面、系統(tǒng)的研究，在資產減值會計理論中還存在諸多的分歧和爭議，還有許多難題有待解決。所以，本文希望對我國資產減值會計的研究貢獻自己的微薄之力。 全文共五分部

3、分，主要內容如下： 第一部分導論簡要介紹了文章的研究背景、研究思路以及創(chuàng)新及不足。 第二部分簡要回顧了資產減值會計思想和資產減值會計規(guī)范的歷史發(fā)展過程，為大家理清了資產減值會計產生和發(fā)展的進程。 第三部分探討了幾個資產減值會計的理論問題。包括資產定義與資產減值的關系、資產減值會計的目標以及資產減值會計與相關性和可靠性的關系。 第四部分討論資產減值的確認、計量與披露的問題。這部分是全文重點論述的部分。由于本

4、文的目的之一是探討如何改進我國的資產減值會計準則，所以本部分所論述的確認、計量和披露全是關于長期資產減值的。在本部分的討論中，還重點關注了IAS36、SFAS144和我國資產減值準則對有關問題的不同處理方式，希望能對改進我國資產減值準則有所幫助。 第五部分是全文的總結，提出了我對改進我國資產減值會計準則的幾點建議。當然有些觀點還略顯稚嫩，只是提出來以供大家共同探討。 本文期望的貢獻在于：通過對IAS36和SFAS144的