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1、2006年2月15日,財(cái)政部頒布了一項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,其中第一次出臺(tái)了《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則,旨在推動(dòng)上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中更為公允地反映資產(chǎn)質(zhì)量。值得我們關(guān)注的問題是新準(zhǔn)則明確要求資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn),不得在以后會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回,那么這次政策變更將對(duì)財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生多大的影響?政策的執(zhí)行主體將如何應(yīng)對(duì)這些變革?新減值政策的執(zhí)行情況如何?這些都是需要研究和探討的問題。 本文在對(duì)我國上市公司資產(chǎn)減值規(guī)范研究的基礎(chǔ)上,采用實(shí)證研究
2、方法,通過對(duì)2005至2007年滬市A股上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況及選擇性行為的研究,來檢測(cè)盈余管理的存在性狀況、新的減值準(zhǔn)則實(shí)施前上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回行為、以及新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施的效果。 研究結(jié)果表明:(1)在新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施前,沒有證據(jù)支持發(fā)生虧損的公司存在做大虧損的動(dòng)機(jī),但新準(zhǔn)則實(shí)施后,有證據(jù)證明虧損公司計(jì)提長期資產(chǎn)減值的比例和幅度較?。?2)上市公司資產(chǎn)負(fù)債率越高,計(jì)提的資產(chǎn)減值率越高;(3)在新準(zhǔn)則實(shí)施前,凈
3、資產(chǎn)收益率或總資產(chǎn)收益率與計(jì)提的資產(chǎn)減值率沒有顯著關(guān)系;(4)新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施后,凈資產(chǎn)收益率不影響長期資產(chǎn)減值的計(jì)提,但每膠凈資產(chǎn)仍舊對(duì)長期資產(chǎn)的減值的金額和幅度呈反向關(guān)系;(5)在新準(zhǔn)則實(shí)施前后,流動(dòng)比率對(duì)上市公司的年末累計(jì)資產(chǎn)減值率有顯著影響并呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系;(6)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和上市公司資產(chǎn)規(guī)模對(duì)年末累計(jì)資產(chǎn)減值率和長期資產(chǎn)減值率有一定影響,二者呈反向關(guān)系;(7)上市公司的上市時(shí)間長短與年末累計(jì)資產(chǎn)減值率和長期資產(chǎn)減值率呈正相關(guān)關(guān)
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