中國上市公司資產(chǎn)減值的實(shí)證研究.pdf

1、該文采用實(shí)證研究方法,通過對(duì)上市公司總體資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況和長期資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的研究,來檢測盈余管理的存在性狀況,以及中國會(huì)計(jì)制度,尤其是具體會(huì)計(jì)規(guī)范的效果.該文將研究期間鎖定在2001和2002年;而且限于資料收集的困難,該文只研究了全部資產(chǎn)減值問題(即"八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"),對(duì)長期資產(chǎn)減值的問題則只檢驗(yàn)了"過度減值然后通過處置獲利"這種特殊的盈余管理行為.研究發(fā)現(xiàn):(1)2001和2002年發(fā)生巨虧和公司并沒有顯著的提高資產(chǎn)

2、減值的計(jì)提幅度,為將來的業(yè)績進(jìn)行"大洗澡";(2)2001和2002年處于盈虧臨界的微盈公司計(jì)提的資產(chǎn)減值幅度顯著低于對(duì)照組,這些"微盈公司"可能充分利用了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)規(guī)定的模糊空間進(jìn)行了提高當(dāng)期收益的盈余管理;(3)連續(xù)發(fā)生虧損或者每股凈資產(chǎn)略微高于1元的公司也可能利用資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了提高盈余或者凈資產(chǎn)的機(jī)會(huì)主義行為;(4)在長期資產(chǎn)減值方面,2000年的資產(chǎn)負(fù)債比率高的公司更可能通過過度追溯計(jì)提長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,然后通過處置減