中國上市公司資產(chǎn)減值實證研究.pdf

1、為了適應(yīng)我國經(jīng)濟高速發(fā)展和市場化進程的不斷深化，我國會計制度和政策一直不斷地發(fā)展和完善。2007年1月1日開始執(zhí)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則(2006)》(以下簡稱新會計準(zhǔn)則)就是在這一背景下頒布的。新會計準(zhǔn)則的頒布順應(yīng)了我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的實質(zhì)趨同，對于維護市場經(jīng)濟秩序，完善市場經(jīng)濟體制，保障社會公眾利益，促進社會和諧發(fā)展具有重要意義。
　　 《企業(yè)會計準(zhǔn)則(2006)》對資產(chǎn)減值計提標(biāo)準(zhǔn)、計提方法和資產(chǎn)減

2、值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回等各個方面進行了不同以往會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對資產(chǎn)減值進行了全面的、系統(tǒng)的規(guī)范。新會計準(zhǔn)則目標(biāo)之一旨在杜絕利用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象，更加穩(wěn)健的反映企業(yè)價值。但是，一個重要問題是新會計準(zhǔn)則在執(zhí)行前后我國上市公司資產(chǎn)減值有什么新的特點？新準(zhǔn)則執(zhí)行后是否真的實現(xiàn)了財政部的初衷—杜絕利用資產(chǎn)減值進行利潤調(diào)節(jié)、穩(wěn)健的反映企業(yè)價值？如果偏離了初衷，那是為什么？本文針對這些問題做了一些膚淺的探討和分析。
　　 本文首先從資產(chǎn)減值會計產(chǎn)

3、生和發(fā)展入手，對資產(chǎn)減值會計發(fā)展進程、相關(guān)理論等問題進行了闡述。然后運用實證的研究方法對我國上市公司資產(chǎn)減值會計政策的執(zhí)行情況進行了研究和分析，并得出結(jié)論：
　　 首先，新會計準(zhǔn)則執(zhí)行后微盈公司與扭虧公司仍然存在著利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的現(xiàn)象，而巨虧公司利用資產(chǎn)減值盈余管理的行為有所抑制。通過進一步分析還發(fā)現(xiàn)企業(yè)利用長期資產(chǎn)減值進行盈余管理有所遏制，而利用短期資產(chǎn)減值進行盈余管理的現(xiàn)象仍然存在。
　　 其次，中國上市公

4、司普遍存在著機會主義行為，在以后的會計政策制定過程中應(yīng)充分的考慮到這一因素的存在。2005年新會計準(zhǔn)則征求意見稿頒布至新準(zhǔn)則開始執(zhí)行期間(2005至2006年)，中國上市公司將以前年度計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行了集中轉(zhuǎn)回，以規(guī)避新準(zhǔn)則中部分資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定。這種現(xiàn)象的存在虛增了2005和2006年中國上市公司的利潤，夸大了當(dāng)年的企業(yè)價值。
　　 本文在最后針對在會計實踐中存在的利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的問題和現(xiàn)象，提出一些優(yōu)化