資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對盈余管理影響的實證研究——基于信息技術(shù)企業(yè)生命周期視角.pdf

1、財政部在2001年頒布的《企業(yè)會計制度》里允許企業(yè)計提八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以來，上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理逐漸成為司空見慣的事情。隨著市場經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜地變化，我國在2006年出臺了新的會計準(zhǔn)則，并于2007年1月1日起實行，進(jìn)一步加快了與國際會計準(zhǔn)則的趨同，其中明確指出企業(yè)一旦對資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，就禁止轉(zhuǎn)回，這與舊的會計準(zhǔn)則相比發(fā)生了顯著的變化，對上市公司的盈余管理也帶來了不同的影響。新的資產(chǎn)減值政策看似遏制了上市公司利用資產(chǎn)減

2、值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理，能否真的有效遏制這種現(xiàn)象，成為會計理論界和實務(wù)界爭論的焦點(diǎn)，本文就此探討新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實施效果情況。
　　本文主要從信息技術(shù)行業(yè)著手，首先從理論上分析資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對盈余管理產(chǎn)生的影響，對上市公司來說可能產(chǎn)生抑制作用也可能會提供新的空間。其次在理論基礎(chǔ)上進(jìn)行實證分析，本文從基于企業(yè)生命周期這個新的視角，搜集2009年-2011年信息技術(shù)行業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)，建立多元回歸模型，來分析上市公司處在不同的周期下，新資產(chǎn)

3、減值準(zhǔn)則對盈余管理所產(chǎn)生的影響。研究發(fā)現(xiàn)，新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實行效果不是很樂觀，對信息技術(shù)行業(yè)的上市公司的盈余管理行為沒有起到很好的抑制作用，處于成熟期和衰退期的上市公司計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要高于處于初創(chuàng)期和成長期的上市公司，說明在成熟期期間和衰退期期間，上市公司更傾向于選擇利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來進(jìn)行盈余管理。此外，上市公司的盈余管理方式?jīng)]有明顯地表現(xiàn)為從利用長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的手段轉(zhuǎn)向到利用短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，上市公司的四個周期的情況表現(xiàn)一致。同