內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見的影響研究.pdf

1、2006年我國(guó)設(shè)立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”，委員會(huì)的設(shè)立是我國(guó)內(nèi)部控制建立與發(fā)展的敲門磚，此后，我國(guó)在內(nèi)部控制制度體系上在不斷發(fā)展進(jìn)步，也取得了諸多成績(jī)。國(guó)家之所以重視內(nèi)部控制制度體系的發(fā)展，是因?yàn)閮?nèi)部控制對(duì)公司和國(guó)家而言都是極其重要的。如果公司的內(nèi)部控制不完善，公司就會(huì)在其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)發(fā)展等諸多發(fā)面出現(xiàn)問題，從而使得公司不能正常運(yùn)作；若市場(chǎng)上越來越多公司的內(nèi)部控制存在缺陷，則會(huì)使得經(jīng)營(yíng)不善、破產(chǎn)的公司越來越多，使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變

2、得不穩(wěn)定。
　　審計(jì)師在對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)在存在內(nèi)部控制缺陷的公司上耗費(fèi)更多精力。一般而言，內(nèi)部控制缺陷會(huì)嚴(yán)重阻礙公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷越多越嚴(yán)重，其所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)財(cái)務(wù)信息的可信性越低，審計(jì)師就會(huì)加大對(duì)被審上市公司的審計(jì)工作，被審上市公司也就越有可能被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。但內(nèi)部控制缺陷是否會(huì)直接影響內(nèi)部控制審計(jì)意見？是否不同類型的內(nèi)部控制缺陷都能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見產(chǎn)生影響？這種影響

3、在主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板間存在差別嗎？本文將通過實(shí)證研究分析這些問題。
　　本文通過國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)、巨潮資訊網(wǎng)選取了2014-2015年我國(guó)深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見等相關(guān)數(shù)據(jù)，從內(nèi)部控制缺陷影響程度及內(nèi)部控制新框架五要素兩個(gè)角度出發(fā)，對(duì)我國(guó)深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見的影響進(jìn)行了實(shí)證研究。研究結(jié)果表明：按內(nèi)部控制缺陷影響程度，我國(guó)深圳A股上市公司的內(nèi)部控制缺陷同財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見是顯著正相關(guān)，

4、內(nèi)部控制缺陷越嚴(yán)重，公司越容易被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見，并且，內(nèi)部控制缺陷同財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見的相關(guān)性在深圳A股主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板一致；按內(nèi)部控制新框架五要素，深圳A股主板上市公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷、監(jiān)督缺陷與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見是顯著正相關(guān)的；而中小板上市公司存在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷、控制活動(dòng)缺陷與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見是顯著正相關(guān)的；創(chuàng)業(yè)板上市公司存在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷、信息與溝通缺陷與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見是顯著正相關(guān)的。
　　目前我國(guó)內(nèi)部控制體系并不完善