內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)的影響研究──來(lái)自中國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、內(nèi)部控制制度可以減少經(jīng)理人或職員隨機(jī)錯(cuò)報(bào)以及經(jīng)理人機(jī)會(huì)主義會(huì)計(jì)選擇的可能性，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告生產(chǎn)過(guò)程提供合理保證，成為確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的另一項(xiàng)重要制度安排。但是董事會(huì)披露的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的可信性仍然值得懷疑，理論上需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行鑒證，以增強(qiáng)內(nèi)部控制信息的可信度。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)之間有著密切聯(lián)系，兩者并行必然會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)。本文從內(nèi)部控制審計(jì)的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行實(shí)證研究。

2、　　 首先，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)的國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和評(píng)述。主要從財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、盈余管理、公司治理結(jié)構(gòu)特征、內(nèi)部控制、事務(wù)所規(guī)模等方面對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響研究進(jìn)行文獻(xiàn)回顧，分析評(píng)述后提出本文將從內(nèi)部控制審計(jì)視角來(lái)研究審計(jì)意見(jiàn)。
　　 其次，內(nèi)部控制審計(jì)可以增強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的可信性，與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)有著密切聯(lián)系。本文運(yùn)用委托代理理論、信號(hào)傳遞理論、協(xié)同效應(yīng)與范圍經(jīng)濟(jì)理論來(lái)分析內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響效應(yīng)，從規(guī)范的角度

3、說(shuō)明內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型具有影響。
　　 再次，用樣本數(shù)據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。本文以2009年進(jìn)行了內(nèi)部控制審計(jì)的A股上市公司為研究樣本，按照相同行業(yè)類似規(guī)模對(duì)其進(jìn)行一一配對(duì)，運(yùn)用均值檢驗(yàn)、中位數(shù)檢驗(yàn)以及Logistic回歸方法檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制審計(jì)與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)顯著正相關(guān)。表明經(jīng)過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)的上市公司更容易收到標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，內(nèi)部控制審計(jì)具有明顯的信號(hào)傳遞效應(yīng)。此外，本文還進(jìn)一步檢驗(yàn)了執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)

4、的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模大小對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，用連續(xù)變量事務(wù)所2009年度審計(jì)收入來(lái)衡量其規(guī)模，回歸結(jié)果發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)正相關(guān)，但不具有統(tǒng)計(jì)顯著性。研究結(jié)論表明：在自愿審計(jì)背景下，內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模是影響審計(jì)意見(jiàn)的因素之一，但是事務(wù)所的規(guī)模效應(yīng)還未顯現(xiàn)出來(lái)。
　　 最后，在前述理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合研究結(jié)論，提出以下幾方面的政策建議：加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的