證券市場審計失敗案例研究-基于中國證券市場的6個審計失敗案例 【文獻綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述會計學(xué)證券市場審計失敗案例研究基于中國證券市場的6個審計失敗案例摘要：國外的資本市場起步比較早，以安然公司為序幕，陸續(xù)爆出了世通、施樂、默克制藥、帕瑪拉特等各行業(yè)的國際巨頭的舞弊案，這些都使得我們對證券市場審計失敗現(xiàn)象予以特別關(guān)注。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，會計師事務(wù)所及注冊會計師的隊伍在不斷擴大。他們?yōu)槲覈慕?jīng)濟做出了應(yīng)有的貢獻，然而，隨著我國證券市場的發(fā)展，一系列審計失敗案例相繼發(fā)生，如紅光實業(yè)、瓊民源、東方鍋爐

2、、鄭百文、銀廣夏等，這些事件使投資者蒙受巨大經(jīng)濟損失，嚴重挫傷了投資者的投資熱情，這些審計失敗案例，對于我國證券市場的損失是不可估量的。1審計的有關(guān)定義：1.1審計的定義最權(quán)威的概念是美國會計學(xué)會（AAA）發(fā)布的，在1972年AAA《基本審計概念說明》公告中，指的是為確定經(jīng)濟行為及經(jīng)濟現(xiàn)象的結(jié)論與所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一直程度，而對于這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進行客觀收集、評定，并將其結(jié)果傳達給利害關(guān)系人的有系統(tǒng)的過程。2006年CPA定義：200

3、6年2月15日，中國財政部頒布了注冊會計師執(zhí)行體系，取代了自1995年以來所制定的獨立審計準(zhǔn)側(cè)。職業(yè)準(zhǔn)則的一大變化就是重新劃分注冊會計師業(yè)務(wù)為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，并針對這兩大類業(yè)務(wù)制定了不同的業(yè)務(wù)規(guī)范。1.2審計失敗的定義一直以來對于審計失敗的定義就有多種觀點：秦榮生（1999）認為，審計失敗是指企業(yè)會計報表存在重大錯報或漏報，而審計師發(fā)表錯誤的審計意見。在秦榮生提出的觀點上，指出審計人員在實施審計過程中沒有遵守公認審計準(zhǔn)則而形成或提出

4、錯誤的審計意見，是大部分學(xué)者的觀點。朱小平，葉友（2003）提出，審計失敗往往是因為審計人員缺乏職2異。在研究上市公司存在高成長階段發(fā)生審計失敗的原因方面Bonneretal（1998）認為審計訴訟更有可能在快速成長的公司發(fā)生原因在于公司的內(nèi)控控制系統(tǒng)不能應(yīng)付公司的快速增長；Lys&Watts（1994）發(fā)現(xiàn)高成長的公司比低成長的公司更容易發(fā)生審計訴訟。2.1.2關(guān)于審計師行業(yè)專長的研究Solomonetal（1999）認為具有行業(yè)專長

5、的審計師擁有更深入的專業(yè)知識，能做出更精確的審計判斷，在揭示誤導(dǎo)性財務(wù)報表上也會更有效率。Krishnan（2003）通過使用操作性應(yīng)計利潤的絕對值作為公司盈余管理的替代指標(biāo)，研究了審計師行業(yè)專長與盈余管理的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，雇傭非行業(yè)性專長審計師公司盈余管理幅度平均高于雇傭行業(yè)專長審計師公司1.2個百分點。Balsametal（2003）則延續(xù)了Krishnan的研究，為了控制事務(wù)所品牌的影響，將樣本集中在”六大”，稍有不同的是他們在計

6、量盈余質(zhì)量上增加了盈余反應(yīng)系數(shù)指標(biāo)，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)雇傭行業(yè)專長審計師盈余質(zhì)量顯著高于雇傭非專長審計師公司，從而得出了和Krishnan一樣的結(jié)論。Carcello和Nagy（2004）發(fā)現(xiàn)，審計師行業(yè)專長與客戶財務(wù)舞弊的頻率顯著負相關(guān)。Kwonetal（2007）通過使用28個國家1993~2003年超過20個行業(yè)數(shù)據(jù)，研究發(fā)現(xiàn)隨著法律環(huán)境的弱化，審計師行業(yè)專長對盈余質(zhì)量的影響在加強，這表明在投資者保護比較弱的國家和地區(qū)，外部審計師行業(yè)專

7、長作為投資者保護的替代機制存在。2.1.3財務(wù)報表舞弊與審計失敗的關(guān)系研究Carcello和Palmrose（1994）、Palmrose（1997）和St.Pierre&erson（1984）的研究支持將財務(wù)報告舞弊作為審計訴訟的主要影響因素。Bonneretal（1998）拓展了舞弊與審計訴訟的研究，發(fā)現(xiàn)當(dāng)公司涉及虛構(gòu)交易和事項或發(fā)生常見的舞弊時，會發(fā)生高的審計訴訟；同時，舞弊的類型會影響陪審團對審計師發(fā)現(xiàn)舞弊責(zé)任的判斷。Micha