財務(wù)報告內(nèi)部控制審計研究.pdf

1、世界范圍內(nèi)資本市場上發(fā)生的重大財務(wù)報告舞弊案件,雖然有著深刻的社會經(jīng)濟原因,但與財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制的健全有效卻直接相關(guān)。由于健全的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)的經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循,所以加強企業(yè)內(nèi)部控制具有重要的意義,特別是與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制。近年來資本市場上發(fā)生的舞弊案件引起了廣大社會公眾對政府監(jiān)管力度的不滿和對公司財務(wù)報告的信任危機,為應(yīng)對和解決上述問題,美國國會于2002年出臺了《薩班斯-奧克

2、斯利法案》,其404條款要求負責公司財務(wù)報告審計的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制進行測試和評價并出具評價報告,同時強制性要求管理層披露內(nèi)部控制的評價報告,這份報告也必須經(jīng)過注冊會計師的審計。在此背景下財務(wù)報告內(nèi)部控制審計應(yīng)運而生。為了使注冊會計師能夠勝任對內(nèi)部控制有效性進行評價,和貫徹SOX404條款,美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PublicCompanyAccountingOversightBoard,PCAOB)于2007年發(fā)布了第5號審計

3、準則《與財務(wù)報表審計整合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》(AuditingStandardNo.5-AnAuditofInternalControlOverFinancialReportingthatisIntegratedwithAnAuditofFinancialStatements,AS5),明確指出了公司的注冊會計師需要在財務(wù)報表審計的同時進行財務(wù)報告內(nèi)部控制(IC-FR)審計。
　　本選題關(guān)注與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制,以代理理論

4、、信號傳遞理論、信息不對稱理論作為理論基礎(chǔ),分析財務(wù)報告內(nèi)部控制審計產(chǎn)生的動因,研析美國公眾公司會計監(jiān)督委員會發(fā)布的第5號審計準則,思考其合理性及其與財務(wù)報告審計整合的可能性,并以2007年和2008年滬市A股制造業(yè)和金融業(yè)上市公司中有關(guān)內(nèi)部控制評價的報告為樣本,分析我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀和財務(wù)報告內(nèi)部控制評價中存在的問題。在描述性統(tǒng)計分析和解釋的基礎(chǔ)之上,得出相關(guān)結(jié)論,并在合理借鑒國外內(nèi)部控制審計的理論和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提出