審計(jì)意見購買行為對年報(bào)披露及時(shí)性的影響——基于審計(jì)費(fèi)用異常增加的實(shí)證研究.pdf

1、審計(jì)意見購買行為對年報(bào)披露及時(shí)性的影響——基于審計(jì)費(fèi)用異常增加的實(shí)證研究T h e i n f l u e n c e o f A u d i t i n g o p i n i o n p u r c h a s i n g b e h a v i o r o nt h e a n n u a lr e p o r td i s c l o s u r e t i m e l i n e s s ：aS t u d y b a s e

2、 d o nt h e r e s e a r c ho n a b n o r m a l a u d i t f e e si n c r e a s e學(xué)位申請學(xué)學(xué)科專研指定號： 2 131 2 0 2 0 1 0 2 6 11 5 ．．——————l業(yè)摘要摘要資本市場的繁榮離不開上市公司和投資者，上市公司進(jìn)入資本市場尋求更多的融資渠道，投資者進(jìn)入資本市場尋找合適的投資機(jī)會以實(shí)現(xiàn)自身資本的不斷增值。投資者、上市公司，作為現(xiàn)代市場經(jīng)

3、濟(jì)發(fā)展的主要參與者，是我國資本市場繁榮的基石。上市公司的持續(xù)經(jīng)營狀況更是監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者者甚至每一個社會公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。截止2 0 1 4 年年底，我國滬深兩市的上市公司已經(jīng)達(dá)到了2 5 6 4 家，進(jìn)入2 0 1 5 年上市公司家數(shù)還在不斷的增長。與此同時(shí)，2 0 1 5 年中國資本市場經(jīng)歷了暴漲和暴跌的極端情況。面對如此風(fēng)云變幻的投資市場，投資者在選擇投資對象的時(shí)候需要充分的了解自己所要投資公司的經(jīng)營狀況及發(fā)展?jié)摿Φ惹闆r，但信息不對

4、稱問題的存在使得投資者并沒有辦法獲取全面的公司信息，審計(jì)師作為獨(dú)立的第三者顯現(xiàn)出了其存在的必要性。年度財(cái)務(wù)報(bào)告是上市公司一個會計(jì)年度經(jīng)營業(yè)績的完整展現(xiàn)，反映了上市公司管理層本年度的經(jīng)營成果和工作業(yè)績。面對專業(yè)性極高的財(cái)務(wù)報(bào)告，大多數(shù)投資者并不能完全理解其中包含的公司經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況等信息。因此，會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)意見成為投資者判斷企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性及進(jìn)行投資決策的主要參考依據(jù)，直接影響著投資者的投資行為和企業(yè)的融資能力。對處于財(cái)務(wù)

5、困境的上市公司來講，其管理層可能會通過大幅提高現(xiàn)任會計(jì)師的審計(jì)費(fèi)用或者威脅變更會計(jì)師事務(wù)所的方式要求會計(jì)師事務(wù)所出具對其有利的審計(jì)意見。一部分會計(jì)師事務(wù)所基于客戶資源和市場份額等因素的考慮，會向上市公司管理層妥協(xié)，從而使管理層實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見的購買。注冊會計(jì)師作為一個擁有較高專業(yè)水平的角色，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中應(yīng)具有高度的獨(dú)立性和及時(shí)發(fā)現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的能力。但當(dāng)事務(wù)所與上市公司達(dá)成審計(jì)意見購買協(xié)議后，會計(jì)師事務(wù)所會喪失審計(jì)獨(dú)立性，