財(cái)務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)論文-淺析x軟件公司的內(nèi)部費(fèi)用控制制度

1、<p>　　肅膀芃袀罿腿蒞螞裊腿蒈袈螁膈薀蟻聿膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇螃芄莆蒀肂芃蒈螆羈節(jié)薁薈襖芁芀螄螀芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇羄葿薃螃羃薂衿肁羂芁螞羇羈莄袇袃羈蒆蝕蝿肀薈蒃肈聿羋蚈羄肈莀蒁羀肇薂螇袆肆節(jié)蕿螂肅莄螅肀肅蕆薈羆肄蕿螃袂膃艿薆螈膂莁螁蚄膁蒃薄肅膀芃袀罿腿蒞螞裊腿蒈袈螁膈薀蟻聿膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇螃芄莆蒀肂芃蒈螆羈節(jié)薁薈襖芁芀螄螀芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇羄葿薃螃羃薂衿肁羂芁螞羇羈莄袇袃

2、羈蒆蝕蝿肀薈蒃肈聿羋蚈羄肈莀蒁羀肇薂螇袆肆節(jié)蕿螂肅莄螅肀肅蕆薈羆肄蕿螃袂膃艿薆螈膂莁螁蚄膁蒃薄肅膀芃袀罿腿蒞螞裊腿蒈袈螁膈薀蟻聿膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇螃芄莆蒀肂芃蒈螆羈節(jié)薁薈襖芁芀螄螀芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇羄葿薃螃羃薂衿肁羂芁螞羇羈莄袇袃羈蒆蝕蝿肀薈蒃肈聿羋蚈羄肈莀蒁羀肇薂螇袆肆節(jié)蕿螂肅莄螅肀肅蕆薈羆肄蕿螃袂膃艿薆螈膂莁螁蚄膁蒃薄肅膀芃袀罿腿蒞螞裊腿蒈袈螁膈薀蟻聿膇芀蒄羅芆莂蠆袁芅蒄蒂螇芄膄蚇螃芄莆蒀肂芃蒈螆羈節(jié)薁薈襖

3、芁芀螄螀芀莃薇聿荿蒅螂羅莈薇薅袁莈芇螁袇羄葿薃螃羃薂衿肁羂芁螞羇羈莄袇袃羈蒆蝕蝿肀薈蒃肈聿羋蚈羄肈莀蒁羀肇薂螇袆肆節(jié)蕿螂肅莄螅肀肅蕆薈羆肄蕿螃</p><p>　　淺析X軟件公司的內(nèi)部費(fèi)用控制制度</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　內(nèi)部控制是一個(gè)古老而又充滿活力的話題，其目的就是要回避風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制制度就是在企

4、業(yè)內(nèi)部建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)。本文就X軟件公司的內(nèi)部費(fèi)用控制制度進(jìn)行了分析，并通過X軟件公司的內(nèi)部費(fèi)用控制制度說明內(nèi)部費(fèi)用控制對于企業(yè)的重要性。</p><p>　　關(guān)鍵詞：X軟件公司；內(nèi)部費(fèi)用控制；制度</p><p><b>　　前言</b></p><p>　　在市場競爭日越激烈的情況下，企業(yè)一般來說面臨著兩個(gè)基本問題：一是

5、如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何充分調(diào)用內(nèi)部資源。而企業(yè)對外環(huán)境的適應(yīng)性又是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上的，因此，企業(yè)的內(nèi)部費(fèi)用控制就顯得格外的重要。</p><p>　　所謂內(nèi)部控制,是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面,從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各

6、個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺階,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。</p><p>　　企業(yè)的內(nèi)部費(fèi)用控制是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機(jī)制，它是一種制度建設(shè)。因?yàn)椤昂玫闹贫瓤梢允箟娜俗兂珊萌?，使好人變成更好的人；壞的制度可以使好人變成壞人，使壞人變成更壞的人”。?dāng)然制度設(shè)計(jì)要公開、公平和公正。</p><p><b>　　X軟件公司情況簡介</b

7、></p><p>　　X軟件成立于2007年5月，在此之前，公司以另外的名字進(jìn)行著經(jīng)營活動。公司主要以金融行業(yè)、政府行業(yè)和大型的企事業(yè)單位為客戶，根據(jù)客戶的需求進(jìn)行軟件產(chǎn)品（項(xiàng)目）的研發(fā)和服務(wù)以及為實(shí)現(xiàn)軟件所需要的硬件產(chǎn)品的銷售。是一家集軟件研發(fā)、銷售、服務(wù)為一體的高科技型軟件公司。公司現(xiàn)有員工60余人，共有七個(gè)部門，分別為銷售外聯(lián)部、營銷策劃部、財(cái)務(wù)管理部、行政人事部、軟件開發(fā)部、應(yīng)用設(shè)計(jì)部、客戶服務(wù)中

8、心。</p><p>　　公司的商務(wù)、外聯(lián)以及市場拓展、公司宣傳主要由銷售外聯(lián)部和營銷策劃部進(jìn)行；軟件開發(fā)部和應(yīng)用設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)軟件產(chǎn)品的框架設(shè)計(jì)和功能實(shí)現(xiàn)；客戶服務(wù)中心主要工作職能是為客戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品的安裝部署、系統(tǒng)調(diào)試、使用培訓(xùn)和后期使用過程中出現(xiàn)的故障進(jìn)行維護(hù)；行政人事部負(fù)責(zé)整個(gè)公司的行政、人事、采購工作；財(cái)務(wù)管理部則負(fù)責(zé)整個(gè)公司費(fèi)用的審核、支付、報(bào)稅等工作。</p><p>　　公司從

9、組織機(jī)構(gòu)上來看，每個(gè)部門都設(shè)有部門經(jīng)理，負(fù)責(zé)部門工作規(guī)劃，預(yù)算制定以及費(fèi)用的審核。銷售外聯(lián)部、營銷策劃部、財(cái)務(wù)管理部由總經(jīng)理直管，而行政人事部、應(yīng)用設(shè)計(jì)部、軟件開發(fā)部和客戶服務(wù)中心則由常務(wù)副總分管，常務(wù)副總直接向總經(jīng)理匯報(bào)。</p><p>　　X軟件公司內(nèi)部費(fèi)用制度執(zhí)行情況</p><p><b>　　內(nèi)部費(fèi)用制度分析</b></p><p>

10、;　　內(nèi)部費(fèi)用控制有利于降低錯誤及舞弊的可能性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全；有利于減少違法事件的發(fā)生；有利于降低企業(yè)經(jīng)營失敗、財(cái)務(wù)失敗的概率；有利于提高企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益；有利于企業(yè)經(jīng)營管理活動朝著既定目標(biāo)扎實(shí)推進(jìn)，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和工作規(guī)劃的順利完成。</p><p>　　為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高

11、經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施了內(nèi)部費(fèi)用控制的一系列措施和程序。 </p><p>　　內(nèi)部費(fèi)用控制的內(nèi)容非常廣泛。從橫向看，涵蓋單位內(nèi)部的各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)；從縱向看，涉及到各個(gè)部門的各個(gè)崗位、每個(gè)員工以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)。主要體現(xiàn)在：</p><p>　　貨幣資金控制，其控制目標(biāo)：</p><p>　　現(xiàn)金、銀行存款余額的真實(shí)、準(zhǔn)確；</

12、p><p>　　現(xiàn)金、銀行存款的使用恰當(dāng)；</p><p>　　其他貨幣資金的安全完整。</p><p>　　固定資產(chǎn)及商品庫存控制，其控制目標(biāo)主要包括：</p><p>　　確保固定資產(chǎn)及商品庫存的安全、完整；</p><p>　　合理地確定固定資產(chǎn)、商品庫存的價(jià)值。</p><p>　　采購和付

13、款控制，其控制目標(biāo)： 　　</p><p>　　合理經(jīng)濟(jì)地進(jìn)行各種采購業(yè)務(wù)；</p><p>　　保證采購的物資及時(shí)、足額入庫；</p><p>　　按時(shí)支付各種貨款。對已驗(yàn)收入庫的采購物資，或已接受的勞務(wù)服務(wù)等，應(yīng)按照合同的規(guī)定支付相應(yīng)的貨款，以維護(hù)良好的信譽(yù)。</p><p>　　銷售與收款控制，其控制目標(biāo)是：</p>&l

14、t;p>　　預(yù)防銷售與收款過程中的各種差錯；</p><p>　　保證銷貨款的及時(shí)、足額收回；</p><p>　　正確進(jìn)行銷售的會計(jì)核算。此外，還包括成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制和工程項(xiàng)目控制等。 </p><p>　　X軟件公司內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況 </p><p>　　該公司的內(nèi)部費(fèi)用控制體系包括：貨幣資金控制、

15、存貨控制、采購和付款控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制和工程項(xiàng)目控制。</p><p>　　資產(chǎn)管理及固定資產(chǎn)控制 </p><p>　　X軟件公司的主要資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分別由專設(shè)職能部門管理負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，有專門的實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。</p><p>　　固定資產(chǎn)中，房屋建筑物布局合理、辦公家具定期進(jìn)行維護(hù)，主要工作設(shè)備為電腦，電

16、腦設(shè)專人進(jìn)行維護(hù)，保養(yǎng)較好。公司在購置固定資產(chǎn)時(shí)內(nèi)部費(fèi)用控制手續(xù)非常健全，均有采購申請，由上級負(fù)責(zé)人逐級批示，在進(jìn)行采購時(shí)，1000元以上產(chǎn)品均有采購合同，所有采購設(shè)備，都有貨物驗(yàn)收單（由采購申請部門進(jìn)行驗(yàn)收、簽字）和購置發(fā)票等相關(guān)原始單據(jù)。</p><p>　　公司對存貨管理較為嚴(yán)格。X軟件公司主要的庫存商品均為IT硬件產(chǎn)品，庫房中存貨碼放整齊，不同商品、不同型號的存貨用分開擺放，很容易進(jìn)行識別，各類存貨均掛有

17、標(biāo)牌，在標(biāo)牌上面明確列示存貨規(guī)格、型號、序列號、出入庫時(shí)間，并有采購員、客戶服務(wù)部門人員、庫管人員簽字確認(rèn)。</p><p>　　公司每月對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清盤，每月均統(tǒng)計(jì)出暫停用固定資產(chǎn)的名稱數(shù)量清單，進(jìn)行調(diào)整安排。存貨每月進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈虧率很小。 </p><p>　　對采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)的控制 </p><p>　　X軟件公司主要公司從采購驗(yàn)收入庫到設(shè)備出庫、銷售

18、結(jié)轉(zhuǎn)成本、確認(rèn)收入各環(huán)節(jié)控制體系均較為完善。</p><p>　　需要進(jìn)行設(shè)備采購時(shí)，填寫“采購申請單”，當(dāng)中應(yīng)列明設(shè)備名稱、預(yù)計(jì)單價(jià)、采購數(shù)量、要求到貨期。</p><p>　　采購員采購時(shí)，必須進(jìn)行3家以上的產(chǎn)品詢價(jià)，再制作出詢價(jià)表并給出采購意見，上級主管審批通過后方可進(jìn)行采購。</p><p>　　采購必須以合同方式進(jìn)行，合同中必須列明采購設(shè)備名稱、供應(yīng)商名稱

19、、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨地點(diǎn)、付款形式、運(yùn)輸方式、售后服務(wù)、訂貨到達(dá)日期、包裝處理等詳細(xì)采購事項(xiàng)。</p><p>　　設(shè)備采購?fù)瓿珊?，需由采購申請部門和采購員同時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，由采購申請部門進(jìn)行驗(yàn)收后，填寫驗(yàn)收單，采購員憑驗(yàn)收單、入庫單，向財(cái)務(wù)部提出付款申請，設(shè)備出庫需填制“出庫單”，由經(jīng)辦人及部門主管簽字確認(rèn)。產(chǎn)品出庫銷售，需制作“產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表”，列明當(dāng)月銷售多少、總金額、折扣金額、凈銷售額。</p&

20、gt;<p><b>　　對往來款項(xiàng)的管理</b></p><p>　　為擴(kuò)大銷售量，賒銷作為一種促銷的手段，有著不可低估的作用，發(fā)生往來款使銷售和收款這兩種行為之間存在著一個(gè)結(jié)算周期，從而形成了應(yīng)收賬款的成本，企業(yè)不得不墊支一定的資金和花費(fèi)一定費(fèi)用。隨著應(yīng)收賬款規(guī)模增大而成正比例增長的壞賬損失，將成為應(yīng)收賬款投資的最大風(fēng)險(xiǎn)。管好應(yīng)收賬款，目的在于加快資金的回收、周轉(zhuǎn)，提高應(yīng)收

21、賬款的變現(xiàn)能力，并對往來款的發(fā)生、間隔期、清算三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制。</p><p>　　X軟件公司在賒銷方面，必須簽訂合同，并對付款條件進(jìn)行約定，合同中必須列明付款期限、發(fā)票開具信息，是否需要增值稅專用發(fā)票、服務(wù)條款等；貨物售出，送達(dá)客戶方時(shí)，要求客戶進(jìn)行現(xiàn)場驗(yàn)收、并確認(rèn)收貨；合同與驗(yàn)收單、送貨單相結(jié)合，均有客戶方簽字蓋章確認(rèn)，大大減少了由于賒銷而收不到貨款的現(xiàn)象。</p><p&g

22、t;　　對應(yīng)付、暫付款的有效管理，可使單位能夠充分利用這部分暫時(shí)為企業(yè)所擁有的資金。靈活管理和運(yùn)用這兩種資金，可使單位提升物流、資金流管理。公司采購設(shè)備基本無現(xiàn)付現(xiàn)象，均合理利用對方單位給予的無息信用期，并由財(cái)務(wù)部門對每筆欠付金額、信用期、對方單位均進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，到期準(zhǔn)確還款，保持著良好的信譽(yù)。</p><p><b>　　對費(fèi)用支出的控制</b></p><p>　

23、　X軟件公司各項(xiàng)資金支出控制制度非常嚴(yán)格，由一款專業(yè)的費(fèi)用監(jiān)控軟件進(jìn)行監(jiān)控，所有的費(fèi)用支出，都必須由費(fèi)用支付申請人在資金支付軟件中，提出申請，由上級主管逐級審批通過，并將審核通過后的單據(jù)打印出來進(jìn)行簽字后，財(cái)務(wù)部才進(jìn)行支付。且當(dāng)費(fèi)用報(bào)銷人報(bào)銷費(fèi)用超出報(bào)銷權(quán)限時(shí)，該軟件會進(jìn)行提示，有效控制了報(bào)銷的規(guī)范性。</p><p>　　不論資金支出用途、金額大小均需填制付款申請單或領(lǐng)款單，列明付款提議人名稱、付款理由等情況，

24、并必須由批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、審核（總經(jīng)理）、出納、領(lǐng)款、人同時(shí)簽字才能支付此筆款項(xiàng)，有一方不簽字，將無法支出此筆現(xiàn)金，雖然手續(xù)繁瑣，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)內(nèi)外各方資金使用人無法理解，但這種嚴(yán)格的控制制度最大程度地控制了付款支出過程中的所可能發(fā)生的錯誤與舞弊，并且經(jīng)過長時(shí)間的堅(jiān)持實(shí)施，公司內(nèi)部資金使用人也對此制度適應(yīng)、并自覺遵守了。</p><p>　　財(cái)務(wù)部進(jìn)行費(fèi)用支付時(shí)，除非特殊情況，否則一律使用電子銀行劃賬，這樣的支付方式

25、一方面避免了開具支票而導(dǎo)致的進(jìn)賬方與合同中約定不一致，另一方也更好的控制了財(cái)務(wù)付款的差錯率。電子銀行劃賬，所付出款項(xiàng)無論高低，都需經(jīng)有會計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理的逐級批準(zhǔn)后才能支付，更好地在支付過程中再次對所付款項(xiàng)進(jìn)行了再次審核。</p><p>　　會計(jì)電算化在公司內(nèi)部費(fèi)用控制中的執(zhí)行</p><p>　　X軟件公司在核算上實(shí)現(xiàn)了全面的電算化，使X軟件公司的會計(jì)核算很有條理，但是，電算化的實(shí)施也給內(nèi)

26、部費(fèi)用控制帶來了新的問題。主要表現(xiàn)在以下幾方面： </p><p>　　電算化系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是會計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動化、集中化，因此給數(shù)據(jù)安全帶來了一定的威脅。如：未經(jīng)授權(quán)的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易地瀏覽各種數(shù)據(jù)文件，造成會計(jì)機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏；或是因?yàn)殡娔X的損壞，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失等問題。 </p><p>　　X軟件公司使用的是公司內(nèi)部局域網(wǎng)，應(yīng)用擁有財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會計(jì)核算，由

27、公司客戶服務(wù)中心提供網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持，財(cái)務(wù)信息定期進(jìn)行雙份備份，各財(cái)務(wù)人員使用各自的登陸代碼和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，在各自的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作。從而保障了不相容職務(wù)的分離以及數(shù)據(jù)信息的安全。</p><p>　　同時(shí)，為了確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，公司專門配備了加密的移動硬盤2個(gè)，同時(shí)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了備份，最大限度地杜絕了由硬件故障所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失。</p><p>　　X軟件公司內(nèi)部費(fèi)用控制的分析&

28、lt;/p><p>　　中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中正發(fā)揮著越來越重要的作用，然而從當(dāng)前實(shí)際看，許多內(nèi)部費(fèi)用控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　對于企業(yè)的內(nèi)部費(fèi)用控制來講，內(nèi)部費(fèi)用控制環(huán)境顯得格外重要，并被視為內(nèi)部費(fèi)用控制的基本構(gòu)成要素，是內(nèi)部費(fèi)用控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用控制的貫徹執(zhí)行。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其

29、效率產(chǎn)生影響的各種因素。主要有：</p><p><b>　　經(jīng)濟(jì)環(huán)境</b></p><p>　　經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在的主要問題是我國的市場經(jīng)濟(jì)體制不完善，是歷史長期積累下來的問題。在市場經(jīng)濟(jì)中，構(gòu)建內(nèi)部費(fèi)用控制體系正是為了保證會計(jì)的真實(shí)公允。既為市場參與者提供可靠的決策信息，也為市場的管理者提供有效的監(jiān)管信息。加強(qiáng)內(nèi)部費(fèi)用控制，是保證市場經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重大措施。如果按照市

30、場經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律建設(shè)我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)，既會形成現(xiàn)代內(nèi)部費(fèi)用控制體系，又會為現(xiàn)代內(nèi)部費(fèi)用控制體系創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境。</p><p><b>　　法律環(huán)境</b></p><p>　　進(jìn)一步完善法律制度。健全與完善以《會計(jì)法》為中心的會計(jì)法規(guī)體系?！稌?jì)法》只作了原則性的規(guī)定，可操作性不強(qiáng)，因此要結(jié)合會計(jì)工作的實(shí)際情況，研究制定與之相配的法規(guī)、制度或者實(shí)施辦法。促

31、進(jìn)《會計(jì)法》與相關(guān)法律的銜接。對違法的人員依法進(jìn)行行政處分或刑事處分。</p><p><b>　　會計(jì)職業(yè)道德環(huán)境 </b></p><p>　　盡管我國制定了許多的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)定了諸多部門行使內(nèi)部會計(jì)控制權(quán)，但是內(nèi)部費(fèi)用控制的結(jié)果還是不盡人意。這除了制度本身的原因，還有一個(gè)重要原因就是會計(jì)職業(yè)界缺乏職業(yè)道德意識。會計(jì)人員要樹立會計(jì)職業(yè)道德意識，培養(yǎng)會計(jì)職業(yè)獨(dú)立

32、、客觀、公正的精神境界。對來自各個(gè)方面的不正當(dāng)干預(yù)，會計(jì)人員要有勇氣抵制，始終站在公眾利益的角度，不但要以法律法規(guī)要求自己，更要以道德來約束自己的行為。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用控制人員監(jiān)督</p><p>　　企業(yè)人事政策不完善，企業(yè)考核制度不全面。缺少“自控”和“他控”。沒有健全有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時(shí)現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制弱化，形同虛設(shè)，對企業(yè)經(jīng)營管理人員不能產(chǎn)生壓力。財(cái)政、稅務(wù)、

33、銀行、審計(jì)等在內(nèi)的社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠;對審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計(jì)未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化；對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。近幾年，我國出現(xiàn)了許多大案、要案，造成國家資產(chǎn)大量流失，如：西安市人大代表許宗林侵占上億元公款后失蹤案，中行支行詐騙案，被稱為“審計(jì)風(fēng)暴第一金融大案”的廣東省佛山市南海區(qū)億元騙貸案等等，國家自然科學(xué)基金會

34、會計(jì)挪用兩億公款案，這些都表明一個(gè)非常重要的問題，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督。</p><p>　　對于企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用控制人員監(jiān)督，我認(rèn)為企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，不但要重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)也要有足夠的重視，促進(jìn)同級各部門間必要的交流。雇用人員時(shí)要經(jīng)過嚴(yán)格的考核，不能任人唯親；對職工形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度;根據(jù)不同情況對職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德教育。</p>&l

35、t;p>　　X公司內(nèi)部費(fèi)用控制的幾點(diǎn)建議</p><p>　　明確內(nèi)部費(fèi)用控制目標(biāo)</p><p>　　美國COSO報(bào)告中規(guī)定的內(nèi)部費(fèi)用控制的目標(biāo)有三點(diǎn)：一是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；二是提高企業(yè)經(jīng)營的效果和效率；三是保證相關(guān)法律法規(guī)的遵循性，即可靠性、合規(guī)性和效益性。我國所確定的內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)則是：一是規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整；二是堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、

36、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整；三是確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。</p><p>　　X軟件公司，雖然有著諸多內(nèi)控流程，但在制度建立方面仍然缺乏文字性的規(guī)范，并且在制度發(fā)生變化時(shí)，不能及時(shí)的對原有規(guī)范進(jìn)行更新，也是企業(yè)目前存在的明顯問題。因此根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)客觀地分析企業(yè)的內(nèi)部費(fèi)用控制目標(biāo)，把握內(nèi)部費(fèi)用控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用控制制度就顯得尤為重要。<

37、;/p><p>　　關(guān)于內(nèi)部費(fèi)用控制的內(nèi)容</p><p>　　內(nèi)部費(fèi)用控制的重點(diǎn)：一是對企業(yè)資金進(jìn)行的控制，因?yàn)樨泿刨Y金是企業(yè)流動性最強(qiáng)，安全性最差的資產(chǎn)，企業(yè)各項(xiàng)資金的收支業(yè)務(wù)必須按照手續(xù)制度辦事，按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，要合理調(diào)動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財(cái)產(chǎn)物資的損失浪費(fèi)；二是加強(qiáng)各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理，避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟(jì)損失。</p><p>　　X軟件公

38、司，在主要負(fù)責(zé)人在公司期間，能夠很好的按照規(guī)定流程進(jìn)行費(fèi)用的支付，但當(dāng)公司高層領(lǐng)導(dǎo)長時(shí)間出差時(shí)，則會出現(xiàn)各類費(fèi)用支付的破例現(xiàn)象，例如沒有資金支付單據(jù)即進(jìn)行費(fèi)用支付；對于所收取發(fā)票不進(jìn)行驗(yàn)票即付款；采購員不提供采購合同財(cái)務(wù)依然能付款等現(xiàn)象。</p><p>　　要解決上述現(xiàn)象，企業(yè)必須獎懲分明，完善內(nèi)部費(fèi)用控制制度，按照控制的關(guān)鍵點(diǎn)制定業(yè)務(wù)處理的具體規(guī)則、程序和要求，按工作對象所具有的數(shù)量特征的精細(xì)化確定崗位的操作

39、規(guī)程，實(shí)現(xiàn)工作過程的標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，用量化標(biāo)準(zhǔn)來約束員工的行為。</p><p>　　關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育</p><p>　　內(nèi)部費(fèi)用控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率和效果。加強(qiáng)對員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是內(nèi)部費(fèi)用控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。</p><p>　　制定嚴(yán)格的責(zé)任追究制度</p><p>　　

40、責(zé)任追究制度是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證，如果沒有嚴(yán)格的責(zé)任追究制，就會使各項(xiàng)合理的規(guī)章制度形同虛設(shè)，企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。懲罰規(guī)定是責(zé)任追究制度的補(bǔ)充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正氣、打擊歪風(fēng)邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必需的，也是有效的。要讓“以身試法者付出足夠的代價(jià)，承擔(dān)足夠的成本”，對違規(guī)違法者的處理要對后來者有足夠的“警示”作用。</p><p>　　在內(nèi)

41、控制度面前人人平等，全體員工都應(yīng)是內(nèi)部費(fèi)用控制制度的執(zhí)行者和維護(hù)者，在企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)有特殊員工。尤其是對違法違規(guī)的處理，必須堅(jiān)持公平、公正性原則，要一視同仁，一碗水端平；要嚴(yán)防企業(yè)內(nèi)部的“司法腐敗”。如此，內(nèi)部費(fèi)用控制制度才是有效的，并具有權(quán)威性。</p><p><b>　　結(jié) 語</b></p><p>　　制度是一種約束手段,要使內(nèi)部控制制度形成一種文化,必須加強(qiáng)

42、制度建設(shè),內(nèi)部控制制度是保證內(nèi)部控制實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要從控制前、控制中、控制末等三個(gè)階段完善內(nèi)部控制制度,完善監(jiān)督機(jī)制,并將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合。建立強(qiáng)審機(jī)制,定期完成企業(yè)報(bào)表、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的審核分析;建立信息反饋機(jī)制,使得內(nèi)部控制在實(shí)施過程中的問題及時(shí)得到矯正。形成內(nèi)部控制文化,使員工自覺遵守,共同維護(hù),這對于企業(yè)發(fā)展和組織管理都是一個(gè)重要的創(chuàng)新。深化內(nèi)部控制內(nèi)涵,培育內(nèi)部控制文化,將內(nèi)部控制文化融入企業(yè)文化、企業(yè)精神中,

43、是內(nèi)部控制理論在企業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展的重要方向。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　經(jīng)過半年的忙碌和工作，本次畢業(yè)論文已經(jīng)接近尾聲，作為一名夜大本科生，由于經(jīng)驗(yàn)的匱乏，在撰寫畢業(yè)論文的過程中，難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導(dǎo)師的督促指導(dǎo)，以及一起工作的同事們的支持，想要完成這個(gè)論文對我來說是非常困難的。</p><

44、p>　　我的論文是在指導(dǎo)老師王克嶺老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。他嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項(xiàng)目的最終完成，王老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。在此謹(jǐn)向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。</p><p>　　感謝公司同事在我論文寫作過程中給予的鼓勵和支持，他們的見解、經(jīng)驗(yàn)促使我滿懷熱情投入到這篇論文的寫作之中。</p>&

45、lt;p>　　感謝在我夜大三年學(xué)習(xí)生活中，給予我淳淳教誨的所有的老師們，謝謝您們曾經(jīng)給予我的教導(dǎo)和幫助。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　彭志國、劉琳，企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理， 中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，第1版 (2008年11月1日)</p><p>　　王德敏，企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理全案，人民郵電出版社，第

46、1版 (2009年3月1日)</p><p>　　樊行健，成本費(fèi)用內(nèi)部控制，大連出版社，第1版 (2010年1月1日)</p><p>　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用控制管理的措施 張芙 河北鋼鐵集團(tuán)唐山鋼鐵公司財(cái)務(wù)部 河北冶金 2010-12-28</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用研究 鄒慧 西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 【碩士】西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 2007-11-01 </

47、p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的制度創(chuàng)新 張寶貴 南京審計(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)系 江蘇南京 【期刊】審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究 2003-01-30 </p><p>　　公司治理中的內(nèi)部控制問題研究 梅玲 東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 【碩士】東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 2004-12-01 </p><p>　　內(nèi)部控制信息披露與公司治理 徐偉珍 暨南大學(xué) 【碩士】暨南大學(xué) 2004-10-

48、30 </p><p>　　信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 張欣 天津財(cái)經(jīng)學(xué)院 【碩士】天津財(cái)經(jīng)學(xué)院 2005-05-01 </p><p>　　健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 促進(jìn)企業(yè)發(fā)展 高軍蘭 中鐵十二局集團(tuán)第二工程公司機(jī)械化公司 【期刊】科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì) 2004-11-30 </p><p>　　完善公司內(nèi)部控制制度的思考 陳復(fù)昌 河南商業(yè)高等?？茖W(xué)校

49、會計(jì)系 河南鄭州 【期刊】商丘職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào) 2004-10-26 </p><p>　　淺論企業(yè)內(nèi)部控制制度 孫艷 哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計(jì)學(xué)院 黑龍江 哈爾濱 【期刊】商業(yè)研究 2004-07-10 </p><p>　　如何完善現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度 楊華 和林格爾縣財(cái)政局會計(jì)核算中心 【期刊】福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào) 2008-08-20 襖蒀蕿

50、螀羆芃蒅蝿肈葿莁袈膁芁蝕袈袀肄薆袇羂芀薂袆膅肅蒈裊襖莈莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅羂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肆芁莀蝕艿肅螈蝕羈荿蚄蠆肁膂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅蒞蟻螅肇膈薇螄膀莄蒃螄衿膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚃螁襖蒀蕿螀羆芃蒅蝿肈葿莁袈膁芁蝕袈袀肄薆袇羂芀薂袆膅肅蒈裊襖莈莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袂膁腿蒅羂袁蒞莁羈羃膇蠆羀肆莃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂葿螞薃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肆芁莀蝕艿肅螈蝕羈荿蚄蠆肁膂薀