計(jì)算機(jī)審計(jì)論文

1、<p><b>　　計(jì)算機(jī)審計(jì)論文</b></p><p>　　電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用</p><p>　　審計(jì)署2003年頒布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》將電子數(shù)據(jù)歸入審計(jì)證據(jù)。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用也在不斷進(jìn)步發(fā)展，電子數(shù)據(jù)作為重要的審計(jì)證據(jù)，在計(jì)算機(jī)審計(jì)中發(fā)揮越來越重要的作用。筆者認(rèn)為應(yīng)從理解電子數(shù)據(jù)、采集電子數(shù)據(jù)以及分析電子數(shù)據(jù)三

2、個(gè)方面來開展在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用。</p><p><b>　　一、理解電子數(shù)據(jù)</b></p><p>　　理解電子數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本前提。審計(jì)人員在采集電子數(shù)據(jù)之前，首先要對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、核心業(yè)務(wù)流程及其信息化程度，重點(diǎn)信息系統(tǒng)的軟硬件配置、主要功能和管理使用情況等進(jìn)行充分的調(diào)查，需要詳細(xì)了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)所啟用模塊的詳細(xì)清單，確定可用的信息來源，

3、理解電子數(shù)據(jù)所代表的業(yè)務(wù)含義。</p><p>　　在實(shí)際操作過程中，我們一般通過三個(gè)維度來理解電子數(shù)據(jù)：了解各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)主要文檔的用途、要素以及重要要素的取值范圍，從而掌握數(shù)據(jù)表的用途、字段以及重要字段的取值；了解體現(xiàn)為文檔依賴關(guān)系的業(yè)務(wù)流程，如文檔錄入、審核批準(zhǔn)及傳遞，從而掌握不同數(shù)據(jù)表間的邏輯關(guān)系；了解重要的控制活動(dòng)，從而掌握控制活動(dòng)是否有效執(zhí)行在數(shù)據(jù)中的反映。</p><p>&l

4、t;b>　　二、電子數(shù)據(jù)的采集</b></p><p>　　審計(jì)人員采用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，需要先獲取電子數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)的獲取是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本保障。如何取得電子數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺(tái)，采取不同的方式來處理。</p><p>　?、逋ㄟ^電子處理表格Excel將數(shù)據(jù)導(dǎo)入</p><p>　　Excel電子處理表格可以做簡單的電子數(shù)據(jù)采集，

5、可直接處理的數(shù)據(jù)有各種版本的Excel文件、文本文件以及dbase文件等，這些文件可以直接導(dǎo)入Excel。另外凡是操作系統(tǒng)中ODBC數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)程序支持的數(shù)據(jù)庫類型，可以通過外部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入處理的方式導(dǎo)入Excel。</p><p>　?、嫱ㄟ^現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）將數(shù)據(jù)導(dǎo)入</p><p>　　AO軟件提供了三種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集途徑：符合國家標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)采集，財(cái)務(wù)軟件備份數(shù)據(jù)采集和財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)

6、采集。前兩種方式是從被審計(jì)單位取得電子數(shù)據(jù)或者備份數(shù)據(jù)后，選擇正確的模板，按照模板提示進(jìn)行操作采集，即可將財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO軟件進(jìn)行分析。后者財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫存數(shù)據(jù)采集則是為用戶提供了定制采集所需數(shù)據(jù)的功能，先分析被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)，然后配置AO軟件的數(shù)據(jù)庫采集參數(shù)，導(dǎo)入所需的數(shù)據(jù)。</p><p><b>　　三、電子數(shù)據(jù)的分析</b></p><p>　　電子

7、數(shù)據(jù)的分析是電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要結(jié)合特定的審計(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)采集到的數(shù)據(jù)形式，借助工作軟件的功能來實(shí)現(xiàn)?？捎糜跀?shù)據(jù)分析的工具軟件有很多種：電子表格軟件，如Excel;各種數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，如SQL SERVER、Oracle、Access等；審計(jì)工作軟件，如現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)等。以下介紹三種常用的電子數(shù)據(jù)分析方法。</p><p>　?、逋ㄟ^Excel表格處理軟件來分析</p&g

8、t;<p>　　Excel表格處理軟件簡單、直觀、便于計(jì)算，在處理數(shù)據(jù)、排序、篩選、匯總、計(jì)算形成工作底稿等方面發(fā)揮了應(yīng)有的作用。</p><p>　　使用Excel軟件需要將電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入工作表形成一張數(shù)據(jù)清單，然后對(duì)其進(jìn)行簡單的操作。如提供的排序功能，可以對(duì)數(shù)據(jù)按設(shè)定的排序字段（列）按照升序或降序排序；提供的篩選功能可以檢索出數(shù)據(jù)行中的特定值；提供的分類匯總功能可以對(duì)表中數(shù)據(jù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)；提供的分

9、列工程可以將一個(gè)字段的值分為多個(gè)字段；利用數(shù)據(jù)透視表功能，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)小規(guī)模數(shù)據(jù)的多位數(shù)據(jù)分析。</p><p>　　㈡通過SQL語言來分析</p><p>　　SQL語言是當(dāng)前所有關(guān)系型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)都支持的標(biāo)準(zhǔn)語言，使用SQL語言和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)提供的各種函數(shù)，審計(jì)人員可以對(duì)電子數(shù)據(jù)完成各種復(fù)雜的查詢分析。</p><p>　　利用SQL語言進(jìn)行數(shù)據(jù)分析主要有以下幾種方法

10、：通過篩選、連接等方式顯示完整的記賬憑證，來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算是否使用了正確的科目；通過內(nèi)連接檢索兩個(gè)集合表中的共有內(nèi)容；通過外連接檢索出在一個(gè)集合中存在而在另外一個(gè)集合中不存在的內(nèi)容；通過全連接檢索出兩個(gè)不確定包含關(guān)系的集合的所有元素；利用case子句構(gòu)造出新的字段；使用SQL中的group by子句和求和、計(jì)數(shù)函數(shù)實(shí)現(xiàn)分層方法；檢查重要文檔的斷號(hào)、重號(hào)情況等。</p><p>　?、缤ㄟ^現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施軟件（AO

11、）來分析</p><p>　　現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施軟件（AO）是由審計(jì)署組織開發(fā)的一個(gè)審計(jì)工作軟件，主要供審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場查詢分析數(shù)據(jù)、編制和管理審計(jì)文檔。</p><p>　　使用AO軟件主要有以下3種分析方法：賬表分析方法，可以簡單、方便地瀏覽、檢索明細(xì)賬和記賬憑證，這種方法不需要編寫程序，只需要采用簡單的圖形化操作即可完成查詢；數(shù)據(jù)分析方法，以SQL語言為基礎(chǔ)，在SQL查詢器中選擇需要的表