全過程跟蹤審計中現(xiàn)場簽證規(guī)范化之我見

1、<p>　　全過程跟蹤審計中現(xiàn)場簽證規(guī)范化之我見</p><p>　　摘要：現(xiàn)場簽證是臨時發(fā)生的，事前沒有辦法預料并且沒有規(guī)律性，是施工階段造價跟蹤的重點。本文結(jié)合筆者多年從事工程跟蹤審計工作，介紹了施工現(xiàn)場簽證普遍存在的一些問題，并對如何規(guī)范現(xiàn)場簽證管理，增加透明度，做了初步的探討。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：全過程；跟蹤審計；規(guī)范化；現(xiàn)場簽證 </p>&l

2、t;p>　　中圖分類號：F239文獻標識碼： A </p><p><b>　　1、前言 </b></p><p>　　全過程跟蹤審計是在工程項目中實行“事前介入審”、“事中跟蹤審”和“事后結(jié)算審”，時間覆蓋全過程，環(huán)節(jié)囊括全流程，將審計角色從“馬后炮”變?yōu)椤败嚽白洹保箤徲嬝灤┯诠こ虒嵤┑拿恳粋€階段，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，從而有效控制建筑工程造價，節(jié)約投資。 &

3、lt;/p><p>　　而施工現(xiàn)場簽證是全過程跟蹤審計中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是建設(shè)單位比較關(guān)注的問題。現(xiàn)場簽證是臨時發(fā)生的，事前沒有辦法預料并且沒有規(guī)律性，是施工階段造價跟蹤的重點，也是影響工程結(jié)算價的關(guān)鍵因素之一?，F(xiàn)場簽證是否規(guī)范，直接影響工程結(jié)算價，因此規(guī)范施工現(xiàn)場簽證具有重要的現(xiàn)實意義。 </p><p>　　2、跟蹤審計過程中施工現(xiàn)場簽證存在的問題 </p><p>　

4、　2.1工程簽證存在滯后補簽的現(xiàn)象 </p><p>　　有些工程簽證跟進不及時，待工程開始結(jié)算時才開始想到要補簽，導致有些簽證部分需要靠回憶、估計來簽認。這樣只可能導致現(xiàn)場發(fā)生的具體情況回憶不清，補寫的簽證單與實際發(fā)生的條件不符，數(shù)據(jù)不準，特別是對于那些隱蔽工程(如基坑驗槽記錄、軟地基處理、鋼筋隱蔽驗收等)發(fā)生時沒有及時辦理簽證，到竣工結(jié)算時再履行補簽手續(xù)，容易引起承發(fā)包雙方的糾紛。 </p>&

5、lt;p>　　2.2現(xiàn)場簽證日期與實際不符 </p><p>　　當遇到問題時，雙方是口頭商定而不及時簽證，事后才突擊補辦簽證手續(xù)，這就違背了“任何預算定額材料指導價都是有時間限制”的規(guī)定。有些施工單位故意把完成工程量的時間往后推，在簽證日期上做文章，以獲得不合理的利潤。 </p><p>　　2.3應簽證的未進行簽證 </p><p>　　這種情況在施工過程

6、中比較普遍，很多業(yè)主隨意性較強，一些零星的用工感覺麻煩，就索性不進行簽證，導致最終結(jié)算時產(chǎn)生各種不必要的糾紛，欲簽證卻非常困難，可以說簽證的意識非常薄弱。 </p><p>　　2.4現(xiàn)場簽證人員對簽證控制意識淡薄 </p><p>　　現(xiàn)場業(yè)主代表不重視現(xiàn)場簽證，缺乏現(xiàn)場簽證控制意識，對現(xiàn)場簽證、預結(jié)算知識和有關(guān)規(guī)定掌握不夠,有的對簽證工作既不負責任也不認真，未經(jīng)核實就隨意簽證，往往因簽

7、證內(nèi)容與實際不符而造成不必要的經(jīng)濟損失。此外，有些施工單位巧立名目簽證,以少報多,弄虛作假。這些隨意性的簽證往往造成有些簽證的工程量遠遠大于實際完成的工程量。 </p><p><b>　　2.5重復簽證 </b></p><p>　　施工單位利用審計人員對業(yè)務(wù)不熟悉，抱著“多報多算，審出來就減，審不出來就得”的僥幸心理，在辦理工程簽證時采取重復計算、多次計價。 &l

8、t;/p><p>　　2.6簽證內(nèi)容描述過于簡單 </p><p>　　一些簽證內(nèi)容描述過于簡單，給承包商在結(jié)算中高估冒算提供了機會。 </p><p>　　3、規(guī)范現(xiàn)場簽證的措施 </p><p>　　針對以上問題，為盡量避免因現(xiàn)場簽證引發(fā)不必要的爭議或糾紛，影響竣工結(jié)算， 發(fā)揮現(xiàn)場簽證應有的作用，必須制訂切實可行的簽證制度，規(guī)范簽證各方的行為

9、，控制“源頭”堵塞“漏洞”。 </p><p>　　3.1、制定切實可行的簽證制度 </p><p>　　制定一套切實可行的簽證管理制度是保證簽證規(guī)范化的必要措施，為達到對現(xiàn)場簽證管理的及時性與有效性，對現(xiàn)場工程簽證實行“四方會簽、三次認證”的管理模式。 </p><p>　　“四方會簽”指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、造價跟蹤單位及施工單位共同對現(xiàn)場工程簽證在現(xiàn)場辦公會上進

10、行核實確認。將項目造價跟蹤管理視為系統(tǒng)，協(xié)同管理，經(jīng)多次現(xiàn)場辦公會對工程現(xiàn)場簽證內(nèi)容的確定、現(xiàn)場工程簽證實施過程的時時跟蹤管理以及簽證內(nèi)容完工后事實的確認。將最終確定造價在造價例會中傳達,對確認無誤的現(xiàn)場工程簽證集體四方會簽。 </p><p>　　“三次認證”指現(xiàn)場工程簽證在施工單位提出方案報審，通過四方核準后同意實施為第一次認證；施工單位完成簽證內(nèi)容后，上報工程簽證單通過現(xiàn)場辦公會確認施工單位按簽證報審的方案

11、實施進行第二次四方核實簽認；二次核準后規(guī)定期限內(nèi)施工單位上報工程簽證費用表，經(jīng)監(jiān)理單位對工程簽證費用表中工程數(shù)量的核實，跟蹤審計單位對工程量的復核及費用的計算與對證，工程簽證費用表中的數(shù)據(jù)無誤后實施第三次四方核實簽認。 </p><p>　　3.2、規(guī)范簽證各方的行為 </p><p>　　建設(shè)各方參與簽證的人員要認真學習研究合同和制度，最好要配備專業(yè)人員。同時要有高度的責任感，做到實事求

12、是，按規(guī)定辦事。簽證內(nèi)容要真實完整，辦理程序要規(guī)范，責任要分清。一份合格的簽證意見要遣詞準確、數(shù)據(jù)唯一、附注材料齊全。實際工作中時常發(fā)現(xiàn)簽證意見不置可否、模棱兩可、不嚴謹，甚至出現(xiàn)?；^、推卸責任、打太極而貽誤處理時機。如：“情況屬實”、“請領(lǐng)導研究”、“按規(guī)定辦理”、“待審計定價”等，還出現(xiàn)簽證工程量不實，簽證價格與市場價格背離較大現(xiàn)象。工程簽證不規(guī)范且不負責任，給工程結(jié)算留下隱患，導致造價糾紛或經(jīng)濟損失，既費時又費力。 </p

13、><p>　　3.3現(xiàn)場簽證及時簽辦，做到一事一簽，及時處理，防止拖延遺漏，并編號歸檔 </p><p>　　時間是簽證的基本要求之一，也是簽證準確度的基礎(chǔ)。這就要求現(xiàn)場簽證各方代表就當時在工程現(xiàn)場實際發(fā)生的事情進行準確測量、描述，并辦理簽證手續(xù)。對于一些重大的現(xiàn)場變化，還應及時拍照或錄像，以保存第一手原始資料。同時，現(xiàn)場簽證應公正合理，實事求是?，F(xiàn)場簽證必須有四方主體（業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計、

14、施工）代表簽字，同時必須加蓋各個單位的公章。此外，簽證要一式四份，各方保存1份原件，避免自行修改，為結(jié)算時提供真實可靠的憑據(jù)。&#160; </p><p>　　3.4 簽證內(nèi)容描述應詳細，杜絕“無中生有” </p><p>　　現(xiàn)場簽證內(nèi)容描述應明確，項目要清楚，數(shù)量要準確，單價要合理。工程量簽證要盡可能做到詳細，未經(jīng)核實不能盲目簽證，內(nèi)容要與實際相符，不能籠統(tǒng)含糊其辭，能計算工

15、程量的，就簽工程量，若無法計算工程量的內(nèi)容，可簽所發(fā)生的人工工日或機械臺班數(shù)量。 </p><p>　　3.5現(xiàn)場簽證時做到先算帳后實施 </p><p>　　在施工過程中，發(fā)生現(xiàn)場簽證時應做到先算帳后實施，在辦理每一簽證之前必須進行工程量及成本增減分析，變工程成本事后被動控制為事前主動控制。 </p><p>　　3.6加大審計監(jiān)督力度 </p>&

16、lt;p>　　審計人員要提高自身素質(zhì)，練就火眼金睛，對工程變更簽證進行嚴格把關(guān)。在全程跟蹤審計中開展日常巡查，注意收集隱蔽工程資料，防止施工單位在隱蔽工程簽證上隨意作假。同時，審計人員還應該加強施工變更簽證的審計監(jiān)督，指導建設(shè)單位明確簽證權(quán)限。 </p><p>　　4、簽證過程中應堅持的原則 </p><p>　　4.1明確責任原則 </p><p>　　在

17、現(xiàn)場簽證的證據(jù)中，必須全面反映事由、明確責任，這是簽證事件的首要要素，即誰的責任，誰承擔； </p><p><b>　　4.2合法性原則 </b></p><p>　　現(xiàn)場簽證必須符合對現(xiàn)場簽證事項的約定，如對簽證的主體、簽證的效力、權(quán)限、時效等的約定； </p><p>　　4.3準確無誤原則 </p><p>　　

18、工程量簽證切忌籠統(tǒng)或含糊其辭，應做到詳細無誤，凡是可明確計算工程量的內(nèi)容，只能簽工程量而不能簽人工工日和機械臺班數(shù)量。 </p><p>　　4.4實事求是原則 </p><p>　　凡是無法計算工程量的內(nèi)容，可只簽所發(fā)生的人工工日或機械臺班數(shù)量，但必須嚴格把握，實際發(fā)生多少簽多少，不得將其他因素考慮進去以增大數(shù)量進行補償。 </p><p>　　4.5現(xiàn)場跟蹤原則

19、 </p><p>　　為了保證準確計量工程量，很多簽證工程是隱蔽工程，有些工程不會留下實物，需要隨時跟蹤。為了加強管理，在工程實施前后，施工單位、現(xiàn)場監(jiān)理、跟蹤審計人員、建設(shè)單位應一同到現(xiàn)場察看。 </p><p><b>　　5、結(jié)語 </b></p><p>　　綜上所述，現(xiàn)場不規(guī)范簽證的產(chǎn)生，既有發(fā)包人的責任，也有承包人自身的原因。少數(shù)

20、承包人主觀上希望混亂簽證渾水摸魚，謀取超額利潤，還有承包人采用低價中標，高價簽證的經(jīng)營策略。全過程跟蹤審計中只有規(guī)范現(xiàn)場簽證的管理，做到事前控制，減少甚至杜絕不規(guī)范簽證的產(chǎn)生，才能將現(xiàn)場簽證費用降到最低。 </p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p>　　[1]戚安邦，孫賢偉.建設(shè)項目全過程造價管理理論與方法[M].天津人民出版社，2004 <