關于鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理的實踐與思考

1、<p>　　關于鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理的實踐與思考</p><p>　　[摘要]早在2002年，現中國鐵路總公司就提出在鐵路運輸企業(yè)推行全面預算管理制度，但從這幾年的結果來看，鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理制度雖然取得了一定成效，但還存在很多問題。文章從實際出發(fā)，指出實施全面預算管理制度應該解決的問題，并對此提出相應的解決方案。 </p><p>　　[關鍵詞]鐵路運輸；全面

2、預算管理；激勵機制 </p><p>　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201615137 </p><p>　　全面預算管理指的是企業(yè)對各部門、各單位的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，方便企業(yè)能夠組織和協調企業(yè)的各種生產經營活動，達到目標。全面預算管理是企業(yè)內部管理控制的一種主要方法，在國內外許多的企業(yè)中都發(fā)揮著重要的作用。2002年，中國鐵道部（現中國鐵路總公司

3、）提出要將全面預算管理制度應用在鐵路運輸企業(yè)中。近幾年來，鐵路運輸企業(yè)在推行全面預算管理制度上還是存在很多問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　1推行全面預算管理遇到的問題 </p><p>　　11激勵機制存在缺陷 </p><p>　　對目前的鐵路運輸企業(yè)進行分析之后發(fā)現，鐵路運輸企業(yè)在推行全面預算管理時存在的一大重要問題就是缺乏有效的激勵機制，具體表

4、現為三個方面：考核指標的科學性與系統性不強、考核預算考核結果與工資的關聯程度不大、內部轉移價格的確定方法有失偏頗。 </p><p>　?。?）考核指標的科學性與系統性不強。鐵路運輸企業(yè)的考核指標注重的是對企業(yè)的財務業(yè)績的考核，并不注重對企業(yè)非財務業(yè)績指標的考核。一般情況下，企業(yè)只考核預算的執(zhí)行情況，并不對預算編制的準確性和及時性進行考核。這種不科學的考核方式導致鐵路運輸企業(yè)將發(fā)展的重點放在了如何提高總體利潤指標

5、上，但并不重視企業(yè)資金的使用效率、資產質量等狀況。所以一些企業(yè)經營者為了追求眼前利益，對數字進行造假，導致企業(yè)資產與實際情況嚴重不相符。 </p><p>　?。?）預算考核結果與工資的關聯程度不大。鐵路運輸企業(yè)中，職工工資是由鐵總勞衛(wèi)部審核決定的，勞衛(wèi)部在審核時主要考慮的是鐵路局盈虧指標的完成情況，與職工個人業(yè)績沒有太大的關聯。不僅如此，職工工資總額中真正用于激勵作用的崗位工資和獎勵部分較少，所占比例比較低，而

6、且職工工資總額中針對各崗位的工資分配并不公平，例如對站車系統的客運崗位工資制定較低，與其勞動付出差距較大，這種工資分配情況不能體現出多勞多得，也不能促進企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　（3）內部轉移價格的確定方法有失偏頗。我國的鐵路運輸企業(yè)相當于一個巨大的聯動機，在這里面，各個部門之間會相互提供產品和勞務。目前，我國鐵路運輸企業(yè)相互提供產品和勞務時，收費的標準也是按照鐵路局的實際成本水平制定的。但這種收費標準

7、并不是科學的，還存在非常多的問題，若供給方故意提高成本來獲取利益，則供給方的工作業(yè)績就會上升，而接收方的工作業(yè)績會有所下降，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。 </p><p>　　12企業(yè)對預算缺乏監(jiān)控 </p><p>　　全面預算制度在我國鐵路運輸企業(yè)已經運行了很長時間，所以我國的鐵路運輸企業(yè)也都成立了預算管理系統。但我國鐵路運輸企業(yè)中的預算管理系統存在很多的問題，最常見的問題包括四個：監(jiān)控主體

8、和監(jiān)控手段的欠缺、預算執(zhí)行情況的報告問題、預算調整把握問題以及外部控制力度強于內部控制力度的問題等，這些問題制約了企業(yè)的進步和發(fā)展。 </p><p>　?。?）監(jiān)控主體和監(jiān)控手段欠缺的問題。我國鐵路運輸企業(yè)雖然都成立了預算管理組織，但該組織并沒有為企業(yè)的發(fā)展做出很大的貢獻。鐵路運輸企業(yè)中，財務部門主要負責預算活動，所以預算管理組織無法在整個企業(yè)內推行全面預算管理。除此之外，預算管理組織結構松散，組織的權利和責任

9、分配不清楚、責任不分明，導致企業(yè)各單位目標混亂，對全面預算管理的推行造成了不良影響。監(jiān)控的重點是企業(yè)的資金和成本，對固定資產的重視程度較低，所以企業(yè)固定資產中的漏洞較大。 </p><p>　?。?）預算執(zhí)行情況的報告不理想。鐵路運輸企業(yè)的全面預算管理中，預算信息方面存在兩方面的問題：一方面是預算信息執(zhí)行情況上報不及時、不充分，造成了監(jiān)管者無法了解被監(jiān)管者的狀況，對企業(yè)及時發(fā)現和解決問題造成了不良影響；另一方面是

10、預算差異的分析和控制力度不足，監(jiān)管重視結果，對過程的重視程度不足，在預算過程中沒有及時采取措施，沒有充分發(fā)揮它應有的作用，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。 </p><p>　?。?）預算調整把握問題。我國鐵路運輸企業(yè)中，很多企業(yè)對預算調整把握并不到位，存在預算柔性過度的現象，上級管理部與部分基層部門在預算調整時存在溝通不及時的現象，這使預算失去了約束和控制的功能。 </p><p>　?。?）外部

11、控制力度強于內部控制力度。在我國的鐵路運輸企業(yè)中，企業(yè)預算的執(zhí)行者并沒有很多的發(fā)言權，因為企業(yè)的預算必須要在上級部門的要求下才能進行，預算指標也是經過協商決定的，這種情況造成預算執(zhí)行時，下屬單位缺乏內在動力。 </p><p>　　2加強鐵路運輸企業(yè)全面預算管理的方法 </p><p>　　21建立一套有效的激勵管理制度 </p><p>　　一方面，企業(yè)要建立一套

12、科學的考評指標制度。我國鐵路運輸企業(yè)的考核指標應該包括四類：預算執(zhí)行結果類指標、預算編制類指標、預算調整類指標以及預算執(zhí)行情況分析類指標。全面預算管理委員對預算主體設定考核指標時，要嚴格按照鐵路局全面預算指標體系、鐵路局內各級職能部門以及生產單位的性質和權責，利用指標來控制預算。在評分時，也應該嚴格按照指標體系的要求，給每個指標打分，然后再計算出綜合分數，根據綜合分數來進行獎罰。 </p><p>　　另一方面，

13、企業(yè)要實行分配制度的改革。分配制度改革最重要的目的就是將員工的業(yè)績與員工的成績結合起來，以此來督促員工的工作。職工的工資中最主要的是企業(yè)的崗位工資，其次是績效工資。要據實對各崗位工種工資進行分配，真正體現勞有所得，多勞多得。 </p><p>　　22實現有效的預算監(jiān)控 </p><p>　　企業(yè)要構建預算監(jiān)控的責任體系，完善監(jiān)控手段。鐵路運輸企業(yè)的全面預算管理中，預算監(jiān)督權應該有兩個層面

14、擔當：第一層面是預算管理委員會對預算整體的監(jiān)督；第二層面是上級對下級的預算執(zhí)行情況的監(jiān)督。這種監(jiān)管制度能夠明確責任，確保企業(yè)能夠實現預算目標。全面預算管理要避免負債過大的資本預算，做到量入為出、量力而行。 </p><p>　　要及時反饋預算執(zhí)行情況?？梢越㈩A算反饋報告制度，預算反饋報告制度中應該有責任預算、實際完成數及差異，對差異數較大的項目重點作出解釋。要認真分析預算差異出現的原因，并根據原因及時采取相關的

15、政策。同時，要堅持過程控制與結果考評相結合，根據責任單位的特點來建立日常監(jiān)控與專項監(jiān)控制度，通過信息反饋和現場考評來進行預算控制，使企業(yè)達到預定的目標。 </p><p>　　企業(yè)應充分發(fā)揮自我控制的作用。在全面預算管理時，企業(yè)要充分發(fā)揮自我控制的作用，根據預算目標建立激勵和約束機制，將預算的責任與利益結合起來，從而促進各責任單位在執(zhí)行預算過程中及時對偏離預算的活動進行糾正，增強各單位自我控制的積極性。除此之外，

16、預算還應按照以人為本思想的要求，在各個層次中建立民主決策系統，將職工個人的利益與企業(yè)利益結合起來，促進企業(yè)員工進行自我控制，使員工為了企業(yè)的預算目標而共同努力，員工的自我控制將有助于企業(yè)的長期發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]潘愛香，高晨全面預算管理[M].杭州：浙江人民出版社，2001 </p>&l