會計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

1、<p>　　畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)（論文）</p><p>　　論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用</p><p>　　專 業(yè)： 會 計(jì) </p><p>　　班 級： </p><p>　　學(xué) 號： 010410101526 </p>

2、<p>　　學(xué)生姓名： </p><p>　　指導(dǎo)老師： </p><p>　　2013年10月20日</p><p>　　論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用</p><p>　　一、選題的背景與研究意義</p><p><b>　　選題的

3、背景：</b></p><p>　　20世紀(jì)末以，世界上頻頻發(fā)生震驚全球的舞弊大案，2008年以來從美國引發(fā)的金融危機(jī)又使全球經(jīng)濟(jì)變得一片蕭條。這些舞弊案件和金融危機(jī)的產(chǎn)生在很大程度上是由于企業(yè)管理者和國家主管部門對內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視及不作為，許多企業(yè)缺乏應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)預(yù)警機(jī)制。因此，內(nèi)部審計(jì)的作用逐漸被企業(yè)的所有者、經(jīng)營者理解以及接受，成為各種組織內(nèi)部管理的重要組成部分。同時(shí)，伴隨著

4、現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善，我國現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度的一些弊端越來越明顯，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮有待完善。</p><p><b>　　選題的意義：</b></p><p>　　目前，我國企業(yè)處于機(jī)會與風(fēng)險(xiǎn)并存的時(shí)代，在企業(yè)正處于高速發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用不可忽視。每個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)該抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)特有的專長，在市場動蕩和危機(jī)中為所

5、在企業(yè)發(fā)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理過程中存在的問題，充分發(fā)揮其深層次的職能促使公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　二、研究的思路與主要內(nèi)容</p><p><b>　　研究思路：</b></p><p>　　本文通過對內(nèi)部審計(jì)涵義的理解，理論結(jié)合實(shí)踐相結(jié)合，深入剖析我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀、成因，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，提出了

6、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體措施。</p><p><b>　　主要內(nèi)容：</b></p><p>　　本文分為五部分，首先介紹了研究問題的背景，接著闡述內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論，并依據(jù)相關(guān)理論深入分析我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存的不足及其成因，最后有針對性地提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的系列措施。</p><p>　　三、畢業(yè)論文所用的方法</p>

7、<p>　　1、主要通過網(wǎng)絡(luò)，圖書館的相關(guān)書籍，雜志，以及相關(guān)調(diào)研報(bào)告等等，收集資料和數(shù)據(jù)。對要研究的問題進(jìn)行全面調(diào)查、分析。</p><p>　　2、利用所學(xué)的經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、管理等方面的專業(yè)知識來聯(lián)系實(shí)際進(jìn)行分析研究。</p><p>　　3、歸納其他專家、學(xué)者的觀點(diǎn)與思想，結(jié)合獲取的資料數(shù)據(jù)信息，深入研究，提出自己的見解。</p><p><b&

8、gt;　　四、主要參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]The Kernel of the Internal Audit in Modern Corporation：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精要，尹維劼，2011（5）</p><p>　　[2]Bailey,AndrewD,AudreyA.Gramling,SridharRamamoorti：內(nèi)部審計(jì)思想,王光遠(yuǎn)等譯[M].中國

9、時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006（5）.</p><p>　　[3] 齊興利,劇杰,袁新.從內(nèi)部審計(jì)的歷史演變透視現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展態(tài)勢[J].廣東審計(jì),2003（1）.</p><p>　　[4] 宋東紅,朱秀霞.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)職能探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009（31）.</p><p>　　[5] 王光春.拓寬內(nèi)部審計(jì)職能,降低企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)[J].企業(yè)科技,

10、2008（2）.</p><p>　　[6] 劉琳,陳小林.內(nèi)部審計(jì)的功能定位[J].審計(jì)與理財(cái),2009（11）.</p><p>　　[7] 張洋.淺析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2009（10）. </p><p>　　[8] 呂素玉.淺析內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用[J].會計(jì)之友,2005（5）.</p>&l

11、t;p>　　[9] 周莉梅.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系[J].管理觀察，2009（9）.</p><p>　　[10] 陳艷利,劉英明.基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問題研究[J].審計(jì)研究，2004（5）.</p><p>　　[11] 陳佳俊.內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值功能的途徑[J].中國審計(jì),2009（21）.</p><p>　　[12] 郭海燕.我國

12、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢及對策[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào),2004（6）. </p><p><b>　　五、計(jì)劃進(jìn)度</b></p><p>　　1、2013年10月8日前完成開題并提交開題報(bào)告。</p><p>　　2、2013年10月22日前，提交論文初稿。</p><p>　　3、2013年10月28日前，提交論文終稿。&

13、lt;/p><p>　　4、2013年10月28日前，進(jìn)行論文答辯。</p><p><b>　　六、指導(dǎo)教師意見</b></p><p><b>　　指導(dǎo)教師：</b></p><p><b>　　年 月 日</b></p><p><b>

14、　　摘 要</b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，是基于資財(cái)所有者和資財(cái)管理者之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系以及高級管理者與各層級管理者執(zhí)行力的受托責(zé)任關(guān)系的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。從近幾年來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢看，其重點(diǎn)已由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，逐步向經(jīng)營決策審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展，在經(jīng)濟(jì)管理活動中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督、評價(jià)、控制和咨詢的作用

15、。同時(shí)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程的加快，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的要求。</p><p>　　本文首先介紹了研究問題的背景，接著通過對我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r及其成因分析，提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些具體措施和意義。本文的核心部分，就是以內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，深入分析我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存的不足及其成因，并有針對性地提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的系列措施。</p&g

16、t;<p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，發(fā)展現(xiàn)狀，完善措施</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　前言錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　一、內(nèi)部審計(jì)概述錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ㄒ唬?、內(nèi)部審計(jì)的含義錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　

17、（二）、內(nèi)部審計(jì)的職能錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ㄈ?、內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　二、公司治理開展內(nèi)部審計(jì)的重要意義錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ㄒ唬?、增加組織價(jià)值錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ǘ浹a(bǔ)公司治理中監(jiān)事會監(jiān)督的不足錯(cuò)誤!未定義書簽。</p&g

18、t;<p>　?。ㄈ?、促使公司治理中的內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　（四）、幫助管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　三、內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ㄒ唬?、定位不準(zhǔn)，對內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識模糊錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ǘ?/p>

19、、獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ㄈ徲?jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　（四）、審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　四、內(nèi)部審計(jì)對策與措施錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ㄒ唬?、擺正內(nèi)部審計(jì)

20、位，突出“內(nèi)向服務(wù)”錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　?。ǘ⑥D(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　（三）、注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　五、結(jié)論錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p>　　參考文獻(xiàn)錯(cuò)誤!未定義書簽。</p><p><b

21、>　　前 言</b></p><p>　　隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會前主席安東尼．瑞德里進(jìn)一步指出：“我們（內(nèi)部審計(jì)）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢頭，我們將成為下一世紀(jì)的職業(yè)”，否則“下世紀(jì)將沒有我們的位

22、置”。這不但說明內(nèi)部審計(jì)的前景是美好的，同時(shí)也指出：內(nèi)部審計(jì)要立足于21世紀(jì)，就必須更新觀念，順應(yīng)社會發(fā)展的潮流，將內(nèi)部審計(jì)的作用全面、充分發(fā)揮。</p><p>　　在我國,開展內(nèi)部審計(jì),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,其目的在于加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。它不僅為微觀經(jīng)濟(jì)服務(wù),同時(shí)也為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為我國審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分,是社會主義初級階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)

23、活動的一項(xiàng)重要措施。</p><p>　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善，我國現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度的一些弊端越來越明顯。本文通過對內(nèi)部審計(jì)涵義的剖析以及我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀、成因的分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，提出了完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體措施，從而進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作中的超脫地位，充分維護(hù)其獨(dú)立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計(jì)的局限性和面臨的問題控制到最小，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，將內(nèi)部審計(jì)的作

24、用充分發(fā)揮。</p><p><b>　　一.內(nèi)部審計(jì)概述</b></p><p>　　20世紀(jì)40年代，隨著管理層級增多、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加重，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，其產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是兩權(quán)分離下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論。內(nèi)部審計(jì)最初在財(cái)務(wù)領(lǐng)域開展，主要肩負(fù)監(jiān)督、鑒證受托財(cái)務(wù)責(zé)任，審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)已延伸至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和

25、公司內(nèi)部治理領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、管理及治理的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。</p><p>　?。ㄒ唬?nèi)部審計(jì)的涵義</p><p>　　2001年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫

26、助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！睂τ谶@個(gè)定義，我們可以從幾個(gè)方面來理解：</p><p>　　首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價(jià)值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價(jià)值而服務(wù)；</p><p>　　其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過程進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議

27、以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動；再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價(jià)和改進(jìn)它們；</p><p>　　最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該以獨(dú)立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)在確定活動范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)時(shí)不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對他們的工作結(jié)果秉持誠信的原則，不與任何方面達(dá)成重大質(zhì)量妥協(xié)。</p>&

28、lt;p>　　中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會在參考了IIA定義后，結(jié)合我國的現(xiàn)實(shí)情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)人員在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”這個(gè)定義明確了內(nèi)部審計(jì)是由組織內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)所實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的活動，其目的是通過對組織的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價(jià)，使組織經(jīng)營活動及

29、內(nèi)部控制中存在的問題得到認(rèn)識和解決，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的定義在結(jié)合我國實(shí)際情況基礎(chǔ)上提出，有其進(jìn)步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對全球化的影響，將內(nèi)部審計(jì)主體封閉在一個(gè)組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。</p><p>　?。ǘ?、內(nèi)部審計(jì)的職能</p><p>　　西方國家內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨(dú)立評價(jià)活動”的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)

30、展到“以增加價(jià)值和改進(jìn)公司經(jīng)營為目的的確認(rèn)和咨詢活動”的現(xiàn)代審計(jì)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們是咨詢顧問、風(fēng)險(xiǎn)的控制者、以及改革的推動者。</p><p>　　所以，伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，以及內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的角色的增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括四個(gè)遞進(jìn)層面的職能：監(jiān)督、評價(jià)、控制和咨詢。</p><p><b>　　1、監(jiān)督職能</

31、b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)最基本的一項(xiàng)職能。監(jiān)督職能是指對被審計(jì)對象的財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價(jià)，確定其會計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。</p><p><b>　　2、評價(jià)職能&l

32、t;/b></p><p>　　評價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門、單位的真實(shí)的經(jīng)營管理狀況，并以此來來評價(jià)經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案的合理性和可行性，評價(jià)其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評價(jià)其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。</p><p><b>　　3、控制職能</b>

33、</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細(xì)地對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和

34、問題。</p><p><b>　　4、咨詢職能</b></p><p>　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計(jì)電算化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤會越來越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也已從監(jiān)督評價(jià)向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其

35、是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份，對其制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨(dú)立于公司的其他部門，使內(nèi)部審計(jì)人員較其他部門更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)了專業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。</p><p>　　（三）、內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式</p>

36、<p>　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵守前述原則，并結(jié)合部門、單位的組織管理體系等具體情況予以設(shè)置。一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置采取分級管理和集中管理兩種方式。</p><p>　　分級管理方式：所謂分級管理方式，是指按照部門、單位的組織級次設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，一級組織相應(yīng)設(shè)置一級審計(jì)機(jī)構(gòu)；部門、單位本級的審計(jì)機(jī)構(gòu)對下屬各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使職權(quán)。分級管理的方式可使內(nèi)部審計(jì)人員熟悉各

37、自單位的環(huán)境和情況，使審計(jì)有較強(qiáng)的針對性和及時(shí)性；但也會使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)過于龐大，內(nèi)部審計(jì)人員會受到所在單位負(fù)責(zé)人的一定約束，獨(dú)立性程度相對較差。</p><p>　　集中管理方式：所謂集中管理方式，是指只在本部門、本單位最高層次設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在下屬基層不專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由專門派出的審計(jì)人員對下屬單位進(jìn)行審計(jì)。在這種設(shè)置方式下，派出人員對下屬單位具有較高的權(quán)威，其獨(dú)立性程度也較高。但要求加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性

38、，在了解下屬單位的實(shí)際情況之后，再開展工作。</p><p>　　實(shí)際上，分級管理與集中管理也不是截然分開的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)靈活選擇。如一些特大型的企業(yè)，或是下屬單位眾多的部門，就宜采用分級管理的形式；如有必要，也可在部門內(nèi)對一些較小的下屬機(jī)構(gòu)，實(shí)行集中管理。對一些規(guī)模不大的企業(yè)事業(yè)單位，可根據(jù)需要，或者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而配備專職人員；對一些專題審計(jì)項(xiàng)目，還可聘請臨時(shí)性

39、的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。</p><p>　　二、公司治理開展內(nèi)部審計(jì)的重要意義</p><p>　　隨著內(nèi)部審計(jì)重要性的不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了當(dāng)初的監(jiān)督和鑒證職能，具備了監(jiān)督職能、控制職能、評價(jià)職能和咨詢職能（劉琳等，2009）等綜合管理職能。而現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)主要特征是完善公司治理結(jié)構(gòu)，那么完善公司治理結(jié)構(gòu)就必須要開展公司內(nèi)部審計(jì)。</p><p>　?。?/p>

40、一）、能增加組織價(jià)值</p><p>　　公司治理的宗旨在于：謀求更大的持續(xù)性和市場競爭優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)正是通過特有的驗(yàn)證和咨詢功能融入組織增加管理價(jià)值的管理鏈中，與公司治理的目標(biāo)趨于一致，構(gòu)成了公司治理系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責(zé)任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達(dá)到促使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。</p><p>　　比如增加價(jià)值可以

41、表現(xiàn)在：審計(jì)工作可提供挽回資金損失的機(jī)會，給組織增加價(jià)值。中國有色礦業(yè)集團(tuán)有限公司中國十五冶一公司審計(jì)監(jiān)察員李豫鄂認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行工程項(xiàng)目內(nèi)部結(jié)算審核，將簽證不實(shí)、計(jì)算錯(cuò)誤以及高估冒算等結(jié)算水份，一一審減出局，為公司挽回了直接經(jīng)濟(jì)損失，審減并收回結(jié)算值300余萬元。同時(shí)，在工程施工中，采納了她的成本控制管理建議后，均不同程度地降低了成本、提高了經(jīng)濟(jì)效益，或扭轉(zhuǎn)了虧損局面。</p><p>　　事實(shí)上，組織增加價(jià)值的

42、形式是多種多樣的。資財(cái)?shù)乃姓哒J(rèn)為設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師能制約內(nèi)部各職能部門，減少舞弊行為的發(fā)生，保證業(yè)務(wù)執(zhí)行者提供數(shù)據(jù)的可靠，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、增值；經(jīng)營管理者需要內(nèi)部審計(jì)是從管理職能出發(fā)，在本企業(yè)的各職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，幫助其提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；企業(yè)財(cái)務(wù)部門也希望能有獨(dú)立的審計(jì)，更好地發(fā)揮監(jiān)督職能，開展供、產(chǎn)、銷，資金籌集，資本投資及人力資源等備方面專項(xiàng)審計(jì)活動，使事前、事中審計(jì)變成現(xiàn)實(shí)；員工也希望

43、內(nèi)部審計(jì)能督促人力資源部門承諾和實(shí)現(xiàn)他們發(fā)展的要求，落實(shí)提供技能培訓(xùn)的機(jī)會，實(shí)現(xiàn)員工的可持續(xù)發(fā)展，以至企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　（二）、彌補(bǔ)公司治理中監(jiān)事會監(jiān)督的不足</p><p>　　公司治理中最基本的是要保證董事會、高級管理層、監(jiān)事會三權(quán)制衡，但很多審計(jì)失敗的案例告訴我們，監(jiān)事會的監(jiān)督功能很有限。在我國，監(jiān)事會監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)存在本質(zhì)上的區(qū)別。</p>&l

44、t;p>　　首先，二者的出發(fā)點(diǎn)不同，監(jiān)事會主要維護(hù)股東和債權(quán)人的利益，而內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向所有的利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。既要為外部的報(bào)表使用者驗(yàn)證報(bào)表的可信性，也要為管理層需要的信息進(jìn)行驗(yàn)證，還能為消費(fèi)者能否增加消費(fèi)價(jià)值服務(wù)以及供貨客戶的需要。其次，二者的人員構(gòu)成不同。按照我國公司法要求+監(jiān)事會成員由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表所組成，因此獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力顯然不足?，F(xiàn)實(shí)中，職工代表受制于董事會和治理層，根本起不到獨(dú)立監(jiān)督作用，監(jiān)事會中的

45、股東代表也太多是大股東，損害中小股東利益的事時(shí)常發(fā)生，監(jiān)督不到位。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國監(jiān)事會成員構(gòu)成中，工會主席、行政人員、經(jīng)檢人員、離職的董事長、總經(jīng)理占絕大多數(shù)，專業(yè)人員甚少，相比而言，內(nèi)部審計(jì)師在專業(yè)勝任方面，地位獨(dú)立性方面表現(xiàn)就更超脫，更具有客觀性和公正性。</p><p>　　此外，監(jiān)事會機(jī)構(gòu)形成松散，監(jiān)視工作難以到位，而內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)獨(dú)立設(shè)置的部門或?qū)Ｂ毴藛T，在審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計(jì)是他們的專職

46、，可以將審計(jì)工作向縱深方面拓展。審計(jì)委員會要保證內(nèi)部審計(jì)向其反映的事項(xiàng)都能得到重視，并向董事會報(bào)告。我認(rèn)為在審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受公司董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)。地位比較超脫，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而挺高內(nèi)部審計(jì)的效率。</p><p>　?。ㄈ?、內(nèi)部審計(jì)促使公司治理中的內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)</p><p>　　一般的講，保證公司治理有效的重要因素是內(nèi)部控制。過去對內(nèi)控制度評審

47、，是社會審計(jì)用來確定審計(jì)重點(diǎn)，確定是否采用抽查法。以及樣本規(guī)模大小的方法和程序，目的是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本。而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，是通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)來實(shí)現(xiàn)公司治理的效果。與組織的其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)具有相對的獨(dú)立性和綜合性，它更能從組織的全局角度。更全面地識別和評估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)的內(nèi)容包括：(1)控制環(huán)境。如、公司管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格；公司治理結(jié)構(gòu)；董事會及所屬委員會發(fā)

48、揮的作用；權(quán)、責(zé)、利的分配；人力資源政策及執(zhí)行等。(2)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估。即能否預(yù)見組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生可能造成的損失。(3)風(fēng)險(xiǎn)控制活動。包含生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、資金管理控制、財(cái)務(wù)會計(jì)控制及電子信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和評估。假如信息系統(tǒng)安全性出問題，不慎泄露商業(yè)秘密或發(fā)生道德問題，那有可能失去一份可觀的定貨合同，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)進(jìn)一步發(fā)展。(4)消息溝通與反饋。評價(jià)企業(yè)管理層對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和應(yīng)變能力。(5)監(jiān)督與評價(jià)。即評價(jià)自身在

49、監(jiān)督、咨詢活動中的準(zhǔn)確性、有效性和控制效率。通過內(nèi)控制</p><p>　?。ㄋ模?、內(nèi)部審計(jì)幫助管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)</p><p>　　在今天，管理層已經(jīng)注意到經(jīng)營活動各方面的整體關(guān)系，將經(jīng)營過程的導(dǎo)向管理與企業(yè)的價(jià)值增值結(jié)合在一起。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理的經(jīng)營思想之一就是要提高內(nèi)部和外部顧客的滿意度，最終將顧客的愿望實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)與供應(yīng)商、生產(chǎn)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)過程的各種管理關(guān)系。</p>

50、;<p>　　內(nèi)部審計(jì)為了提供最能增值的服務(wù)，也需要采取這種過程導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師通過他們的執(zhí)業(yè)積累了許多有關(guān)組織的全面知識，他們非常熟悉一個(gè)組織的價(jià)值創(chuàng)造過程，因而是改善組織流程的理想咨詢者，企業(yè)流程再造也會給供應(yīng)商和顧客產(chǎn)生正面影響(如節(jié)約成本、減少交貨時(shí)間、提高產(chǎn)品質(zhì)量)。這樣內(nèi)部審計(jì)也能給外部各利益相關(guān)者增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過對價(jià)值創(chuàng)造過程的信息評估，比對孤立的信息進(jìn)行評估能提供更可靠、更相關(guān)的信息，從而

51、產(chǎn)生更有效的組織治理。</p><p>　　現(xiàn)實(shí)中管理層也很重視戰(zhàn)略決策的風(fēng)險(xiǎn)管理，一個(gè)成功的決策使組織的持續(xù)經(jīng)營得到保證，高管的經(jīng)營效率：效果和經(jīng)營能力也得到驗(yàn)證。如對資本投資決策，高管需要審計(jì)師幫助其進(jìn)行評估論證。而這種評估，涉及到應(yīng)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)雙重標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審人員既要應(yīng)用諸如凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法評估項(xiàng)目可行性，也要結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，評估長遠(yuǎn)利益。例如一項(xiàng)設(shè)備投資應(yīng)與產(chǎn)品的改良、多樣化經(jīng)營以及降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

52、等相結(jié)合，而不是簡單的更新，審計(jì)師還應(yīng)設(shè)法將產(chǎn)品改良，提高產(chǎn)品質(zhì)最，帶來的節(jié)約成本以及顧客滿意度提高麗增加的銷售額進(jìn)行量化，為管理層提供切實(shí)有效的咨詢服務(wù)。</p><p>　　三、內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀</p><p>　　我國內(nèi)部審計(jì)近些年來已有了長足的進(jìn)步,但依然還存在許多誤區(qū)，內(nèi)部審計(jì)人員參差不齊，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用還未被各界所重視，開展內(nèi)部治理審計(jì)，需要一個(gè)漫長的實(shí)踐過程，還需理論

53、界不斷總結(jié)、交流和內(nèi)部審計(jì)人員的共同努力。本章將就我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及其成因進(jìn)行試分析。</p><p>　?。ㄒ唬?、定位不準(zhǔn)，對內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識模糊</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對立起來。這種

54、認(rèn)識，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。 </p><p>　?。ǘ?、獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性     當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)

55、系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。 </p><p>　?。ㄈ?、審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯     受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這種以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激

56、烈的市場競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計(jì)成果往往不被利用，工作成效不大。 （四）、審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)     主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

57、四、內(nèi)部審計(jì)對策與解決辦法</p><p>　　（一）、擺正內(nèi)部審計(jì)位，突出“內(nèi)向服務(wù)”     內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評價(jià)、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以，將內(nèi)部審

58、計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。 （二）、轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益     效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的審計(jì)思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。 </p><p>　　1

59、、審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動的合理、效益性。</p><p>　　2、審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。</p><p>　　3、在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動的效率性、有效性和效益

60、性，在評價(jià)效益時(shí)不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。</p><p>　　4、在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測。</p><p>　　（三）、注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平     內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和

61、層次性、審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。 1、堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。</p><p>　　2、改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。</p><p>　　3、堅(jiān)持客觀公正，嚴(yán)格處理處罰。</p><p>　　4、加大審計(jì)工作宣傳力度，提高對審計(jì)的認(rèn)識。</p><p><b>　　五、

62、結(jié) 論</b></p><p>　　作者在本文中以內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，深入分析總結(jié)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存的不足及其成因，并有針對性地提出了完善措施，主要結(jié)論如下：</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高內(nèi)部審計(jì)工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。</p><p>　?。?）伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的

63、發(fā)展和進(jìn)步，以及內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的角色的增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮四個(gè)遞進(jìn)層面的職能即：監(jiān)督、評價(jià)、控制和咨詢。</p><p>　　（3）只有不斷完善內(nèi)部審計(jì)的具體措施，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之監(jiān)督、評價(jià)、控制、咨詢職能才能得以充分發(fā)揮，以保證謀求更大的持續(xù)性和市場競爭優(yōu)勢這一公司治理宗旨的實(shí)現(xiàn)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p

64、>　　[1]The Kernel of the Internal Audit in Modern Corporation：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精要，尹維劼，2011（5）</p><p>　　[2]Bailey,AndrewD,AudreyA.Gramling,SridharRamamoorti：內(nèi)部審計(jì)思想,王光遠(yuǎn)等譯[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006（5）.</p><p>　　[

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