畢業(yè)論文-- 論內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用

1、<p>　　論內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的過程中，現(xiàn)代企業(yè)運行的內(nèi)部條件和外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，經(jīng)營業(yè)務日趨復雜，建立在計劃經(jīng)濟體制上的審計監(jiān)督體制自然不能完全適應改革過程中出現(xiàn)的新的市場經(jīng)濟模式要求，而內(nèi)部審計擴展到企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計是我國現(xiàn)代審計的要求。為此，

2、應加強對企業(yè)內(nèi)部審計的管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)其應有的地位和作用，才能使我國的經(jīng)濟快速融入世界經(jīng)濟大潮，并在市場競爭中處于不敗之地。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)管理；地位；作用</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前言- 1 -</b></p><p

3、>　　1內(nèi)部審計的知識- 2 -</p><p>　　1.1 內(nèi)部審計主要要素- 2 -</p><p>　　1.1.1 內(nèi)部審計的本質(zhì)- 2 -</p><p>　　1.1.2 內(nèi)部審計的目標- 2 -</p><p>　　1.1.3 內(nèi)部審計的工作內(nèi)容- 2 -</p><p>　　1.1.4 內(nèi)部

4、審計的方法- 3 -</p><p>　　1.1.5 內(nèi)部審計的主要職能- 3 -</p><p>　　1.1.6 內(nèi)部審計的特點- 3 -</p><p>　　2 內(nèi)部審計對企業(yè)管理的地位和作用- 4 -</p><p>　　2.1 制約作用- 4 -</p><p>　　2.2防護作用- 4 -<

5、/p><p>　　2.3鑒證作用- 5 -</p><p>　　2.4 促進作用- 5 -</p><p>　　2.5 建設性作用- 6 -</p><p>　　2.6 參謀作用- 6 -</p><p>　　3 內(nèi)部審計在企業(yè)管理中面臨的問題- 8 -</p><p>　　3.1 內(nèi)部

6、審計人員業(yè)務素質(zhì)- 8 -</p><p>　　3.2 忽視內(nèi)部審計，組織機構(gòu)設置不科學- 8 -</p><p>　　3.3 內(nèi)部審計的范圍狹窄- 8 -</p><p>　　3.4 對下屬二級單位的審計流于形式- 9 -</p><p>　　4 加強企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)措施建議- 10 -</p><p&

7、gt;　　4.1 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)- 10 -</p><p>　　4.2 轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計的地位- 10 -</p><p>　　4.3 拓寬內(nèi)部審計范圍- 11 -</p><p>　　4.4 改革二級單位內(nèi)部審計模式- 11 -</p><p>　　5 加強內(nèi)部審計對企業(yè)管理的意義- 12 -</p>

8、<p>　　5.1 是貫徹法律、法規(guī)的要求- 12 -</p><p>　　5.2 是審計方法發(fā)展的要求- 12 -</p><p>　　5.3 是加強內(nèi)部管理的需要- 13 -</p><p>　　5.4 是提高企業(yè)社會認知度的需要- 13 -</p><p><b>　　結(jié)論- 14 -</b>

9、;</p><p>　　參考文獻- 15 -</p><p><b>　　致謝- 16 -</b></p><p><b>　　前言</b></p><p>　　內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要組成部分，審計監(jiān)督機制是否健全有效，關(guān)系到企業(yè)管理的成敗。但從國內(nèi)企業(yè)特別是一些上市公司的管理現(xiàn)狀看，我國內(nèi)部

10、審計的作用還未得到良好的發(fā)揮。只有正確認識內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系，正確認識內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用，才能更好地發(fā)揮審計的職能，為完善企業(yè)管理服務。 </p><p><b>　　1內(nèi)部審計的知識</b></p><p>　　1.1 內(nèi)部審計主要要素</p><p>　　1.1.1 內(nèi)部審計的本質(zhì)</p><

11、;p>　　是一種“保證工作和咨詢活動”。</p><p>　　1.1.2 內(nèi)部審計的目標</p><p>　　是為本機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。即內(nèi)部審計要為加強企業(yè)管理服務、為企業(yè)決策服務和為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務，否則內(nèi)部審計就沒有存在的必要。這是因為，建立企業(yè)是為利益相關(guān)者創(chuàng)造價值和謀取利益，因此企業(yè)必須不斷增加自身的價值，為利益相關(guān)者謀求利益，同時也維系利益相關(guān)者的信心。

12、增加價值的目標應由企業(yè)的各個組成部分來共同實現(xiàn)，內(nèi)部審計也不例外。內(nèi)部審計師在收集資料、識別并評價風險的過程中，比較其他組織成員，對組織如何創(chuàng)造價值可能產(chǎn)生更深刻的見解。內(nèi)部審計師應將這些有價值的信息以咨詢、建議、書面報告或通過其他產(chǎn)品形式呈現(xiàn)出來，為相應的經(jīng)營管理人員提供幫助。</p><p>　　1.1.3 內(nèi)部審計的工作內(nèi)容</p><p>　　是對風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評

13、價，而不僅僅是只對內(nèi)部控制進行評價。</p><p>　　1.1.4 內(nèi)部審計的方法</p><p>　　是運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。</p><p>　　2 內(nèi)部審計對企業(yè)管理的作用</p><p><b>　　2.1 制約作用</b></p><p>　　內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理

14、制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下幾個方面：</p><p>　　首先，制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。</p><p>　　其次，保證會計信息的真實性，披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反

15、映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬賬”和“兩本賬”及私設小金庫現(xiàn)象。 </p><p>　　因此，有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，高會計和審計人員的業(yè)務素質(zhì)。再次，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動，內(nèi)部審計部門通過開展財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、領(lǐng)導干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的“

16、經(jīng)濟警察”的特殊作用。</p><p><b>　　2.2防護作用</b></p><p>　　內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本増效起到了保證、保障、護作用。 </p><p>　　一．為建立內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應WTO環(huán)境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)部控制系統(tǒng)的健性和

17、有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平</p><p>　　二．保障國有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。</p><p>　　三．降本增效，維護財經(jīng)紀律。有效地開展經(jīng)濟效益審計是當前企

18、業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護財經(jīng)紀律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點。</p><p><b>　　2.3鑒證作用</b></p><p>　　一．開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。山東齊魯増塑劑股份有限公司就是一個由齊魯石化公司

19、與臨淄區(qū)政府各投資50%而組建的聯(lián)營企業(yè)。從公司建立到目前為止，雖曾一度效益較好，1992-1996年人均經(jīng)濟效益列淄博市工業(yè)企業(yè)第三位，躋身于中國化工500強，但隨著俄羅斯及西方國家増塑劑產(chǎn)品的大量低價進口沖擊，1997-2000年效益下降，有的月份出現(xiàn)了虧損。由于我們加強了聯(lián)營企業(yè)財務收支審計工作，遏制了亂攤亂擠成本現(xiàn)象，審計科提出了壓縮公司辦公費用和車輛維修費用、出售辦公用車、優(yōu)化生產(chǎn)原料丁辛醇和苯酐的采購辦法和采購方式等建議，降

20、低了成本和消耗，規(guī)范了聯(lián)營企業(yè)財務核算辦法，投資雙方的合法利益均得到了保證。</p><p>　　二．開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。實行領(lǐng)導班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。</p><p>　　3 內(nèi)部審計在企業(yè)管理中面臨的問題</p><p>　　3.

21、1 內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì) </p><p>　　一．沒有跟進的后續(xù)培訓，內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)陳舊，對于新的審計理論或?qū)徲嫾夹g(shù)了解不多，影響審計質(zhì)量的提高。 </p><p>　　二．審計行為不規(guī)范、缺乏連續(xù)性。由于每年是不同的審計人員來審核各級單位的經(jīng)營成果，審計人員對所審計業(yè)務中存在的問題，其對待問題的理解與解決問題的方法不同，會使審計結(jié)果不同及要求有所不同，使各企業(yè)在來年不知是按哪種

22、要求去做。 </p><p>　　3.2 忽視內(nèi)部審計，組織機構(gòu)設置不科學 </p><p>　　雖然內(nèi)部審計工作已經(jīng)開展了很多年，但部分企業(yè)的管理層、領(lǐng)導者對于內(nèi)部審計的認識仍然比較片面；他們認為，內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營權(quán)，對自身權(quán)威有負面影響，又或者認為內(nèi)部審計可有可無，對公司價值最大化的實現(xiàn)幫助不大。這些錯誤的觀點導致部分企業(yè)管理者忽視內(nèi)部審計機構(gòu)，忽視內(nèi)部審計人員，把內(nèi)部審計人

23、員精簡并入財務部或綜合辦公室，甚至出現(xiàn)將內(nèi)部審計機構(gòu)撤銷現(xiàn)象，內(nèi)部審計機構(gòu)設置的隨意性很大。這種情況下，在日常實際經(jīng)營中，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性受到限制，無法得到全面體現(xiàn)，內(nèi)部審計的責任監(jiān)督功能和風險控制功能便也難以完全發(fā)揮出來。 </p><p>　　3.3 內(nèi)部審計的范圍狹窄 </p><p>　　當前我國企業(yè)的內(nèi)部審計的信息載體主要集中在財務領(lǐng)域，審計對象一般都是財務會計憑證、賬

24、簿、財務報告等，內(nèi)部審計人員也主要是對這些財務資料的真實性合法性進行檢查(如金額是否準確，項目是否齊全等)；而對于財務領(lǐng)域之外的經(jīng)營管理領(lǐng)域，卻并沒有很深地涉及到，如在審查銷售合約時，往往只是對相關(guān)票據(jù)是否齊全，項目是否齊全，金額是否正確等做出檢查，而對銷售價格的合理性，銷售成本的合理性，賒銷政策的合理性，銷售數(shù)量的合理性往往不做檢查，把這些排除在內(nèi)部審計項目之外。造成了內(nèi)部審計范圍狹窄的現(xiàn)狀。 </p><p>

25、;　　4 加強企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)措施建議</p><p>　　4.1 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì) </p><p>　　高素質(zhì)高水平的內(nèi)部審計人員是高質(zhì)量內(nèi)部審計質(zhì)量的保證，而高質(zhì)量內(nèi)部審計質(zhì)量又是降低企業(yè)負面風險，提高企業(yè)正面影響可能性，完善公司治理，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的保證。內(nèi)部審計人員的選拔，首先學歷要求：內(nèi)部審計人員一般必須是本科或本科以上畢業(yè)，學歷要求比較高，就能從源頭上確保人員的素質(zhì)

26、。其次結(jié)構(gòu)性要求：內(nèi)部審計人員是圍繞提高經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計工作的，因而必須具有一定的知識寬度，不僅要有較高的審計、會計專業(yè)水平，而且還要有一定的生產(chǎn)經(jīng)營管理知識和宏觀管理知識。最后應變能力要求：不論背景如何，當今的內(nèi)部審計人員都需要面對挑戰(zhàn)，他們必須迅速地學習和發(fā)展，否則就會喪失主動性。另外，現(xiàn)有的審計知識結(jié)構(gòu)如果保持不變，是跟不上時代的步伐的，公司應該向內(nèi)部審計人員提供新的審計知識的引入，即內(nèi)部審計人員的后續(xù)培養(yǎng)。 </p&g

27、t;<p>　　4.2 轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計的地位 </p><p>　　1.對于上市公司及國有控股或國有獨資公司，都有相關(guān)規(guī)定，在董事會下設審計委員會領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)； </p><p>　　2.對于非國有的大型股份公司及企業(yè)集團，可根據(jù)自身的實際情況，在董事會下設審計委員會領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，完善公司治理結(jié)構(gòu)； </p><p&

28、gt;　　3.對于一般小型企業(yè)，可根據(jù)實際需要自行決定是否設置內(nèi)部審計機構(gòu)。審計機構(gòu)可實行下審一級制度，并推行聯(lián)合審計、輪回審計、定期審計，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的整體優(yōu)勢。 </p><p>　　4.3 拓寬內(nèi)部審計范圍 </p><p>　　隨著我國市場化水平的提高，現(xiàn)代企業(yè)制度越來越完善，內(nèi)部管理水平不斷提高，科學技術(shù)的突飛猛進，如會計信息系統(tǒng)的普及，使得財務資料信息出現(xiàn)錯誤的可能

29、性不斷減小。另外，由于單純的對財務信息進行審計很難對公司治理水平的提高有多大幫助，一個企業(yè)是承擔各種責任的多方組織機構(gòu)所組成的利益統(tǒng)一體，那么，如若完善公司治理，必須突破財務領(lǐng)域的局限，對企業(yè)其他方面采用科學適用的方法進行審計，并應該不斷摸索經(jīng)驗，探索多領(lǐng)域內(nèi)部審計體系和流程的建立。 </p><p>　　5 加強內(nèi)部審計對企業(yè)管理的意義</p><p>　　5.1 是貫徹法律、法規(guī)的要求

30、 </p><p>　　2000年7月實施的《會計法》明確各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，第一次對內(nèi)部控制提出了法律要求。財政部于2001年頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等一系列規(guī)范，要求企業(yè)從會計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機制、2006年新修訂的《審計法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本

31、規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》暨內(nèi)部控制與風險管理高級研修班 課程背景：目前，中國企業(yè)正在面臨著金融危機的挑戰(zhàn)，而我國新會計準則的實施又恰逢其時，如何利用新會計準則為企業(yè)抵御金融風險提供服務，已成為了企業(yè)會計人員們的...[詳細]》，并于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時鼓勵非上市公司的大中型企業(yè)執(zhí)行。這一規(guī)范的實施將為我國企業(yè)防范經(jīng)營風險構(gòu)筑一道堅實的“防火墻”，同時，成為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的契機。這需要企業(yè)的內(nèi)部審計

32、機構(gòu)肩負起監(jiān)督的職責，檢查和評價內(nèi)部控制的建設情況和執(zhí)行情況。 </p><p>　　5.2 是審計方法發(fā)展的要求</p><p>　　隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營業(yè)務日趨繁復，傳統(tǒng)的詳細審查方法受到挑戰(zhàn)，于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法，通過抽樣結(jié)果來推斷財務報表的可靠程度。但是，如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣，那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全，影響審計結(jié)論。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代

33、化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計。制度基礎審計就是以對內(nèi)部控制的測評為基礎，運用抽樣方法得到審計結(jié)論的一種審計取證模式。它可以在提高審計效率的同時，確保審計結(jié)論達到所要求的質(zhì)量水平。這種以內(nèi)部控制為基礎的審計方法在保證審計質(zhì)量的前提下減少時間、節(jié)約成本，受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。</p><p><b>　　結(jié)論</b></

34、p><p>　　內(nèi)部審計是企業(yè)加強管理、提高效益、防范風險的重要手段，它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分和重要特征。本文從概念、現(xiàn)代企業(yè)易出現(xiàn)的審計問題以及制度及實施方面初步探討了現(xiàn)代企業(yè)應如何搞好內(nèi)部審計，首先正確認識內(nèi)部審計的重要作用和目的，其次注重加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建設和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，使企業(yè)不斷完善間接控制，不斷加強宏觀調(diào)控，最終使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益，不斷變大變強。但不可否認，現(xiàn)代企業(yè)要搞

35、好內(nèi)部審計是一項長期而艱巨的工程，還需要其他方面的努力以及緊隨經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)性方法。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]耿建新，宋常.審計學[M].北京：中國人民大學出版社，2007. </p><p>　　[2]徐國忠.我國企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策[J].合作經(jīng)濟與科技，2009，(11). </p&

36、gt;<p>　　[3]鄭小榮.風險導向內(nèi)部審計若干理論問題探討[J].審計與經(jīng)濟研究，2006，(1).</p><p>　　[4]李鳳鳴．審計學原理[M]．北京：中國審計出版社．2004．45-62</p><p>　　[5]宛燕如，高文進．審計學[M]．武漢：武漢工業(yè)大學出版社．1997．135-157 </p><p>　　[6]（美）貝利，（

37、美）格拉姆林，（美）拉姆蒂．內(nèi)部審計思想[M]．中國時代經(jīng)濟出版社，1999．24-33 </p><p>　　[7]王冠曉．企業(yè)內(nèi)部審計問題淺談[J]．時代經(jīng)貿(mào)，2007，(6)：43-44．</p><p>　　[8]申香華．論現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能[J]．經(jīng)濟經(jīng)緯，2000，(2)：37-39．</p><p>　　[9]宋為民．現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計存在的

38、問題及對策[J]．會計之友，2005，(1)：34-35．</p><p>　　[10]張建軍．現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的方向--參與管理[J]．審計研究，2002，（6）：23．</p><p>　　[11]覃偉．內(nèi)部會計控制規(guī)范實施指南[M]．長春：吉林科學技術(shù)出版社，2001．</p><p>　　[12]湯谷良．財務控制新論[J]．會計研究，2000，(3)：15-

39、17．</p><p>　　[13]劉實．企業(yè)內(nèi)部審計論[J]中國時代經(jīng)濟出版社，2005，(2)：49．</p><p>　　[14]楊樹滋．內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度中不可缺少的重要組成部分[J]．審計研究，1998，(1)：44-47</p><p>　　[15]陳艷利，劉英明．基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究[J]．東北財經(jīng)大學財會與會計研究中心，2004<

40、/p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　在論文完成之際，我首先向關(guān)心幫助和指導我的指導老師表示衷心的感謝并致以崇高的敬意！還有感謝我親愛的伙伴們！</p><p>　　在論文工作中，遇到了許許多多這樣那樣的問題，有的是專業(yè)上的問題，有的是論文格式上的問題，一直得到指導老師的親切關(guān)懷和悉心指導，還有伙伴們幫忙查找資料，使我的論文可

41、以又快又好的完成，指導老師以其淵博的學識、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、求實的工作作風和他敏捷的思維給我留下了深刻的印象，伙伴也非常的友好與努力，我將終生難忘我的老師對我的親切關(guān)懷和悉心指導，再一次向他表示衷心的感謝，感謝老師為學生營造的濃郁學術(shù)氛圍，伙伴給我學習、生活上的無私幫助! 值此論文完成之際，謹向老師致以最崇高的謝意!</p><p>　　最后，衷心地感謝在百忙之中還來給我?guī)兔?、提建議的老師還有我的好伙伴們！<