民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

1、<p>　　民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策</p><p>　　摘要：內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，成功的企業(yè)由于內(nèi)控有效而得以擴張；而內(nèi)控失敗必將使企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關(guān)注的話題之一。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行，有著非常重要的意義。當

2、前中國大多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模較小、管理水平不高，內(nèi)部控制機制不完善。主要對民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策進行研究。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；問題與對策 </p><p>　　中圖分類號：F12文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）16-0266-02 </p><p>　　一、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 </p

3、><p>　　1.治理層內(nèi)部控制意識薄弱。由于“一股獨大”及“家長制”的管理往往使領(lǐng)導者變得自負。領(lǐng)導者有時憑主觀判斷代替科學分析，以個人喜好作出決策，由于個人才能和經(jīng)驗的不足有時會作出不利于企業(yè)發(fā)展的決策。很多民營企業(yè)重生產(chǎn)經(jīng)營、重開發(fā)輕內(nèi)部管理。沒意識到內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的重要意義，甚至將內(nèi)部控制僅僅看成是財務部門的工作職能，未將內(nèi)部控制放在企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮，所以未能制訂完善的內(nèi)控制度。即使已經(jīng)制訂

4、了相應的內(nèi)控制度，相當一部分企業(yè)也沒有很好地貫徹落實。 </p><p>　　2.沒有建立起規(guī)范的風險分析和風險控制機制。中國民營企業(yè)的投資決策、經(jīng)營決定、銷售策略、財務決策等都帶有很強的主觀臆斷和盲目性，這給企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來很大的風險，我們經(jīng)?？梢钥吹皆谥袊鱾€行業(yè)，特別是生物醫(yī)藥、地產(chǎn)、電子科技等高風險高收益的行業(yè)不斷涌現(xiàn)出很多出色的民營企業(yè)名嗓一時，然而經(jīng)過幾年之后又銷聲匿跡，不是破產(chǎn)就是被收購，這些企業(yè)

5、都是缺乏風險控制意識和風險控制機制。若巨人集團考慮到生物工程可能會遭受的風險，就不會將巨人大廈的資金來源孤注一擲于生物工程：若考慮了財務風險，“標王”秦池就不會將自己的身家都投人廣告活動。大企業(yè)尚且如此，民營企業(yè)更經(jīng)不起這樣的投資風險。 </p><p>　　3.企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱。內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有

6、制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質(zhì)的民營企業(yè)中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權(quán)行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少民營型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。 <

7、/p><p>　　4.財務管理仍然不夠嚴密。許多民營企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些民營企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應對經(jīng)營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回

8、，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性。（3）存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)民營企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。 </p><p>　　5.內(nèi)部審計制度的建設(shè)滯后。內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由

9、內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務。如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計自身獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做會造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。企業(yè)應建立較為完善和健全的內(nèi)部管理制度體系，涵蓋經(jīng)營環(huán)

10、節(jié)的各個方面，主要包括人力資源管理、財務管理、行政管理、生產(chǎn)與研發(fā)管理、內(nèi)控審計管理等。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段。 </p><p>　　二、民營企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)對策 </p><p>　　1.改革家族式管理模式，建立多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)體系。民企一個很突出的特點就是家族式管理，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)具

11、有高度統(tǒng)一性，即往往都是老板說了算，很少由董事會集體決議。這樣雖能減少代理成本、節(jié)約交易費用，但是卻非常不利于決策的制定和風險的防范。因此，民營企業(yè)要發(fā)展壯大首先必須改革其管理模式，健全管理機構(gòu)，厘清管理權(quán)責。多股東結(jié)構(gòu)可以從企業(yè)體制上根本解決“內(nèi)部人”控制問題，強化企業(yè)內(nèi)部利益約束力度，使產(chǎn)權(quán)人格化、明晰化、合理化，有利于內(nèi)部激勵機制、監(jiān)督機制和約束機制的形成，有利于完善企業(yè)內(nèi)部組織控制制度。民營企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化體系的方式有多種

12、，如對外發(fā)行股票或者實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部股份化、推行員工持股計劃、采用績效配股等。多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)是基礎(chǔ)，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)才是關(guān)鍵。 </p><p>　　2.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。很多民營企業(yè)中的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)由企業(yè)的投資者一人或一個家族承擔，這種現(xiàn)象在一些大型的民營企業(yè)中也比較突出。企業(yè)投資者既是董事長，又是總經(jīng)理，甚至還負責監(jiān)督部門，使企業(yè)中的責權(quán)關(guān)系不明確，控制體系不完善，導致決策無人制約、執(zhí)行無人監(jiān)管等。企業(yè)內(nèi)部

13、治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的硬件因素，不同的企業(yè)可能具有不同的經(jīng)營活動內(nèi)容，進而有不同的組織結(jié)構(gòu)。但是，就企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)而言，任何企業(yè)都必須設(shè)置不同的責任層，分離設(shè)置不同的企業(yè)治理層次，并賦予不同治理層次相應的經(jīng)濟責任。民營企業(yè)也不能例外，應該健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確各層次管理者的責權(quán)關(guān)系，特別是企業(yè)的決策層人員、決策執(zhí)行層人員和監(jiān)督及審計層人員，必須徹底分離，科學分工，杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職的后果是董事會與總經(jīng)理班子之間權(quán)責不清、

14、制衡力度銳減。企業(yè)主一人大權(quán)獨攬，一人具有幾乎無所不管的控制權(quán)，且常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的隨意性。因此，應杜絕這種現(xiàn)象繼續(xù)存在下去。 </p><p>　　3.建立組織規(guī)劃控制機制。各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。例如，明確出納人員不得兼任稽核、會計檔

15、案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，使之相互分離、相互制約。 </p><p>　　4.加強風險評估，提高風險意識。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)風險不斷地提高。風險一般

16、可分為經(jīng)營風險和財務風險。所謂經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來源于企業(yè)外部和內(nèi)部的諸多因素的影響，具有很大的不確定性。由于企業(yè)經(jīng)營風險的不確定性，如資產(chǎn)風險、信息系統(tǒng)風險、兼并重組風險等，要加強董事會各專業(yè)委員會的作用，及早地進行風險評價，確定風險領(lǐng)域，防患于未然。 </p><p>　　5.考核并建立有效的激勵機制。制度問題是一個帶有根本性的問題。隨著企業(yè)的發(fā)展，隨著企業(yè)的逐步規(guī)范化，必須建立和完善企

17、業(yè)的各項規(guī)章制度。企業(yè)初創(chuàng)時期，可能由于主客觀條件的不完善，企業(yè)無法建立各項制度，但當企業(yè)發(fā)展到一定階段，沒有一套完善的制度則很難保證企業(yè)的長期發(fā)展。制度建設(shè)是保證企業(yè)能夠長期健康發(fā)展的重要條件。這一時期，企業(yè)必須建立起完善的決策制度、財務制度、監(jiān)督制度。要摒棄企業(yè)初創(chuàng)期的憑經(jīng)驗進行管理的模式，應代之以規(guī)范的公司治理機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，

18、看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。對企業(yè)員工進行激勵，不僅僅注重物質(zhì)因素，還要注重精神因素。 </p><p>　　6.加強內(nèi)部審計建設(shè)。

19、民營企業(yè)內(nèi)部審計在組織模式的選擇上應當充分考慮獨立性和權(quán)威性，特別是家族式的企業(yè)，選擇獨立董事制下的審計委員會模式便是這種思想的很好詮釋。首先，建立審計委員會制，可以有效彌補董事會的“功能缺陷”，尤其是在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象尚未完全清除的情況下，審計委員會制度的建立，正是彌補董事會功能缺陷的制度安排；其次，建立審計委員會制度，可以增強對內(nèi)部人控制的控制；再次，建立審計委員會制度，可以幫助董事們履行其在財務報告方面的責任，增強社會公眾對公開

20、財務信息的信心；最后，建立審計委員會制度，也可以提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，改變內(nèi)部審計地位低下和工作難的問題，極大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]羅靜.有關(guān)完善企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的研究[J].企業(yè)改革與管理，2014，(4). </p><p>　　[2]李小雪，辛慧媛.關(guān)