商業(yè)銀行基于作業(yè)的盈利能力分析.pdf

1、經(jīng)過對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法和國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法的回顧，本文提倡引進(jìn)一種針對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法——基于作業(yè)的盈利能力分析(ABPA)。這種方法基于作業(yè)成本法(ABC)，通過演示客戶盈利能力分析和作業(yè)盈利能力分析兩條路徑，針對(duì)商業(yè)銀行的特點(diǎn)介紹了一種新的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)思路：將企業(yè)整體業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為評(píng)價(jià)客戶盈利能力和作業(yè)盈利能力，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)視角從企業(yè)整體轉(zhuǎn)移到客戶營(yíng)業(yè)收入和成本、實(shí)施的作業(yè)及其營(yíng)業(yè)收入和成本。這樣，讓商業(yè)銀行業(yè)績(jī)

2、評(píng)價(jià)更加深入到基層，更加直接。商業(yè)銀行ABPA基于ABC，融入了對(duì)銀行業(yè)成本構(gòu)成特點(diǎn)和營(yíng)業(yè)收入延期性的思考；商業(yè)銀行ABPA客戶盈利能力和作業(yè)盈利能力增強(qiáng)了商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果與薪酬政策之間的透明性；商業(yè)銀行ABPA順著兩條路徑，建立了與之配套的組織設(shè)計(jì)，并討論了與之相適應(yīng)的戰(zhàn)略選擇——差異化戰(zhàn)略和低成本戰(zhàn)略的結(jié)合。本文框架和主要內(nèi)容如下： 前言。對(duì)現(xiàn)今我國(guó)商業(yè)銀行收入構(gòu)成和面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力進(jìn)行了簡(jiǎn)要的概括，得出我國(guó)商業(yè)銀行借鑒．

3、ABPA的必要性：作業(yè)成本法的采用能夠提高我國(guó)商業(yè)銀行的管理水平；基于作業(yè)的盈利能力分析能更好地評(píng)價(jià)我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)業(yè)績(jī)的持續(xù)提升。 第1章業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法綜述。通過對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法和國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法的回顧，得出一個(gè)有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)需要滿足四個(gè)條件：需要針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)研究適合企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系；需要融入對(duì)非財(cái)務(wù)因素的考慮；需要同企業(yè)其他系統(tǒng)，尤其是薪酬系統(tǒng)結(jié)合；需要相應(yīng)的組織設(shè)計(jì)來執(zhí)行。繼而，引出商業(yè)銀

4、行ABPA，因?yàn)榭蛻粲芊治龊妥鳂I(yè)盈利能力分析滿足了這四個(gè)條件。 第2章商業(yè)銀行ABPA概念解析。在對(duì)商業(yè)銀行ABPA概念框架進(jìn)行分析之前，重點(diǎn)關(guān)注了商業(yè)銀行的兩個(gè)行業(yè)特征：作業(yè)與營(yíng)業(yè)收入的非直接指向和營(yíng)業(yè)收入延期性。第一個(gè)特征決定了商業(yè)銀行的成本構(gòu)成特點(diǎn)——間接成本占總成本的大部分，第二個(gè)特征能夠更全面地認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)收入。 之后,分析了商業(yè)銀行ABPA的概念框架：兩條路徑，四個(gè)要素。第一條路徑是客戶盈利能力分析：

5、運(yùn)用作業(yè)成本法歸集商業(yè)銀行的產(chǎn)品/客戶成本，借助商業(yè)銀行信息系統(tǒng)追蹤客戶和產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入，客戶/產(chǎn)品成本與相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入抵減就得到客戶盈利能力的信息。根據(jù)客戶盈利能力對(duì)客戶/產(chǎn)品分類，能夠找到為商業(yè)銀行帶來盈利的客戶/產(chǎn)品，并通過轉(zhuǎn)變客戶行為和改進(jìn)產(chǎn)品組合進(jìn)一步提升客戶/產(chǎn)品的盈利能力。第二條路徑是作業(yè)盈利能力分析。采用直接歸屬、按作業(yè)成本占產(chǎn)品成本比例分配法和統(tǒng)計(jì)分析三種方法，將客戶，產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入分配到作業(yè)，然后與該作業(yè)的作業(yè)成本進(jìn)行比

6、較，就得到作業(yè)盈利能力信息。作業(yè)盈利能力分析不但能彌補(bǔ)客戶盈利能力的前提缺陷——假設(shè)存在的作業(yè)是合理的，而且能夠有效地衡量基層作業(yè)的執(zhí)行情況。 企業(yè)的因果鏈展示了商業(yè)銀行ABPA的邏輯過程：企業(yè)因果鏈的傳統(tǒng)思維是第一條路徑的邏輯過程——作業(yè)→作業(yè)成本→客戶成本→客戶營(yíng)業(yè)收入→客戶盈利能力；企業(yè)因果鏈的傳統(tǒng)思維的逆向溯源，是第二條路徑的邏輯過程——客戶營(yíng)業(yè)收入→交易/產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入→作業(yè)營(yíng)業(yè)收入→作業(yè)成本→作業(yè)盈利能力。并因而總結(jié)出

7、了商業(yè)銀行ABPA的四要素：客戶，營(yíng)業(yè)收入，作業(yè)和作業(yè)成本。 雖然ABPA基于ABC，但ABPA并不完全遵循ABC，它繼承了ABC的優(yōu)點(diǎn)，并對(duì)ABC進(jìn)行了補(bǔ)充。第二章結(jié)尾通過討論ABC與ABPA中作業(yè)成本與營(yíng)業(yè)收入的關(guān)系，討論了ABPA中利用作業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)作業(yè)的合理性和有效性的過程，從而改善了ABC。這樣，通過兩條路徑的分析、邏輯形成過程和四要素分析，商業(yè)銀行ABPA概念框架基本形成。 第3章商業(yè)銀行ABPA的實(shí)施。本

8、章主要分析如何實(shí)施商業(yè)銀行ABPA。本章內(nèi)容主要包括客戶盈利能力分析、作業(yè)盈利能力分析、組織設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略選擇。 第一條路徑的執(zhí)行包括商業(yè)銀行作業(yè)成本法的實(shí)施和客戶盈利能力分析。根據(jù)客戶盈利分析建立商業(yè)銀行客戶區(qū)域坐標(biāo)系，將商業(yè)銀行的客戶劃分為四個(gè)區(qū)域：區(qū)域Ⅰ(成本高、貢獻(xiàn)毛利少)，區(qū)域Ⅱ(成本高、貢獻(xiàn)毛利大)，區(qū)域Ⅲ(成本低、貢獻(xiàn)毛利小)，區(qū)域Ⅳ(成本低、貢獻(xiàn)毛利高)。 作業(yè)盈利能力分析中，提出了將客戶營(yíng)業(yè)收入分解成作業(yè)營(yíng)

9、業(yè)收入的三種方法——直接歸屬、按作業(yè)成本占產(chǎn)品成本比例分配和統(tǒng)計(jì)分析，并演示了作業(yè)盈利能力的推進(jìn)過程。 基于數(shù)據(jù)對(duì)客戶盈利能力分析和作業(yè)盈利能力分析的重要性，討論了建立商業(yè)銀行ABPA信息體系的四個(gè)方面：應(yīng)搜集的數(shù)據(jù)類別，定義系統(tǒng)詞匯，信息系統(tǒng)職責(zé)劃分，信息流分散管理。 接下來，循著商業(yè)銀行ABPA的兩條路徑，分析了商業(yè)銀行的組織設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略選擇。對(duì)應(yīng)于商業(yè)銀行ABPA的組織設(shè)計(jì)是前臺(tái)和后臺(tái)獨(dú)立的分散型組織模式，并應(yīng)構(gòu)建包

10、括前臺(tái)單位、支持單位和系統(tǒng)單位在內(nèi)的三類部門。針對(duì)客戶盈利能力分析，商業(yè)銀行前臺(tái)單位應(yīng)執(zhí)行差異化戰(zhàn)略；運(yùn)用作業(yè)盈利能力的優(yōu)勢(shì)，后臺(tái)單位(包括支持單位和系統(tǒng)單位)應(yīng)執(zhí)行低成本戰(zhàn)略。這樣，兩條路徑的實(shí)現(xiàn)要求商業(yè)銀行結(jié)合執(zhí)行差異化戰(zhàn)略和低成本戰(zhàn)略，且前臺(tái)單位和后臺(tái)單位的獨(dú)立設(shè)計(jì)有助于兩種戰(zhàn)略的結(jié)合。 第4章案例分析結(jié)合全球金融服務(wù)公司(Global Financial Services，GFS)的情況，展現(xiàn)了全球金融服務(wù)公司客戶凈營(yíng)業(yè)

11、收入．客戶盈利能力坐標(biāo)系促進(jìn)“檢驗(yàn)-行動(dòng)-再檢驗(yàn)”的學(xué)習(xí)循環(huán)過程，以及該循環(huán)怎樣提高員工工作業(yè)績(jī)和提升客戶盈利能力的過程。同時(shí)分析了客戶盈利能力和作業(yè)盈利能力如何體現(xiàn)于薪酬決策，尤其是基層員工的薪酬決策，從而提高業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果與基層薪酬決策的透明性，達(dá)到將非財(cái)務(wù)因素融入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的。 之后以GFS的問題解決作業(yè)為例，闡明了作業(yè)盈利能力如何改善企業(yè)業(yè)績(jī)。最后，總結(jié)出GFS的ABPA還應(yīng)在ABPA假設(shè)前提的滿足和作業(yè)能力分析兩個(gè)方面