特種日記帳與會計資訊系統(tǒng)

1、帳簿組織與會計資訊系統(tǒng),主講人：霍光中,2,單元學(xué)習(xí)目標(biāo),認識帳簿的種類瞭解明細帳的設(shè)置目的熟悉明細帳與統(tǒng)馭帳的登載方式瞭解特種日記帳的設(shè)置目的認識特種日記帳的分割方式認識特種日記帳的格式熟悉特種日記帳的登載與過帳方式認識會計資訊系統(tǒng)的基本觀念,3,會計帳簿的種類,序時帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿 普通序時帳簿：序時記錄一切交易事項的帳簿特種序時帳簿：序時記錄特定交易事項（如銷貨、進

2、 貨）的之帳簿 分類帳簿總分類帳簿：依據(jù)日記簿的記載，將交易所影響的各統(tǒng)馭帳戶予以分類集中，並定期計算餘額的帳簿 明細分類帳簿：記載各統(tǒng)馭帳戶的明細帳戶 序時帳簿及分類帳簿，得就事實上之需要採用活頁及設(shè)置專欄。但應(yīng)有一種為訂本式。,4,明細分類帳與統(tǒng)馭帳,明細分類帳（subsidiary ledger）設(shè)置原因：某些總帳帳戶牽涉眾多明細項目或交易對象，不易隨時確定個別項目餘額。設(shè)置方式：將該總帳帳戶化整為零，按其分類需求（

3、如顧客別、項目別、規(guī)格別等）另行設(shè)置多個明細帳戶，以登載個別項目之詳細記錄。統(tǒng)馭帳戶（control account）凡有設(shè)置明細分類帳之總帳帳戶，即為其所管轄之各明細帳戶之統(tǒng)馭帳戶，其餘額必須與各明細帳戶餘額之和相等。過帳方式：明細帳戶為每日逐筆過帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過帳。,5,明細分類帳的優(yōu)點,在單一帳戶內(nèi)顯示特定項目（如顧客、商品）的交易內(nèi)容，並可提供其最新餘額數(shù)字。簡化總帳帳戶的數(shù)目與內(nèi)容。便於除錯。便於會計分工（

4、統(tǒng)馭帳與明細帳由不同會計人員處理過帳）。,,6,明細分類帳記帳原理,7,明細分類帳釋例,某公司發(fā)生下列交易事項：9月5日向供應(yīng)商甲購貨$47,000。9月7日向供應(yīng)商乙購貨$35,000。9月12日支付供應(yīng)商甲貨款$18,000。9月14日向供應(yīng)商丙購貨$60,000。9月16日支付供應(yīng)商乙貨款$21,000。9月19日支付供應(yīng)商甲貨款$29,000。9月23日支付供應(yīng)商丙貨款$15,000。,8,,明細分類帳釋例(續(xù)),

5、,統(tǒng)馭帳戶,明細帳戶,9,特種日記簿（Special Journals）,設(shè)置方式：將日記簿分割成數(shù)本，以簡化帳務(wù)。,10,銷貨日記簿（Sales journal）,登載所有賒銷商品的交易?，F(xiàn)銷交易登載於現(xiàn)金收入日記簿，賒銷非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：應(yīng)收帳款 XXX 銷 貨 XXX無需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之?dāng)?shù)字即可同時代表借記“應(yīng)收帳款”及貸

6、記“銷貨”。應(yīng)收帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統(tǒng)馭帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。,11,銷貨日記簿的登載與過帳,應(yīng)收帳款 銷 貨,,,12,進貨日記簿（Purchase Journal）,登載所有賒購商品的交易?，F(xiàn)購商品交易登載於現(xiàn)金支出日記簿，賒購非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：進 貨 XXX 應(yīng)付帳款

7、 XXX無需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之?dāng)?shù)字即可同時代表借記“進貨”及貸記“應(yīng)付帳款”。應(yīng)付帳款明細帳係逐筆過帳，但前述二統(tǒng)馭帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。,13,進貨日記簿的登載與過帳,進 貨 應(yīng)付帳款,,,14,現(xiàn)金收入日記簿（Cash receipts journal）,登載所有現(xiàn)金收入的交易。由於現(xiàn)金收入的原因繁多，故多採用多欄格式，以簡化帳務(wù)

8、。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會計科目，均可定期彙總過帳，未設(shè)專欄的會計科目，則須逐筆過帳。已設(shè)置明細帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。,15,下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月2日現(xiàn)銷商品$55,000。分錄: 現(xiàn)金 55,000 銷貨 55,0009月4日收取客戶A所欠貨款$62,00

9、0。分錄: 現(xiàn)金 62,000 應(yīng)收帳款-A 62,0009月5日收取客戶B所欠貨款$5,000，並給予$1,000之銷貨折扣。分錄: 現(xiàn)金 49,000 銷貨折扣 1,000 應(yīng)收帳款 -B 50,000

10、9月6日按面值$10發(fā)行股票20,000股，獲得股款$200,000。分錄: 現(xiàn)金 200,000 股本 200,0009月8日按面值發(fā)行$120,000之應(yīng)付票據(jù) 。分錄: 現(xiàn)金 120,000 應(yīng)付票據(jù) 120,000,現(xiàn)金收入日

11、記簿釋例,16,現(xiàn)金收入日記簿格式,*定期彙總過帳至總帳帳戶 **逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶 (貸)雜項欄之總額不必過帳,17,,現(xiàn)金收入日記簿過帳結(jié)果,應(yīng)收帳款明細帳,18,現(xiàn)金支出日記簿（Cash payments journal）,登載所有現(xiàn)金支出的交易。由於現(xiàn)金支出的原因繁多，故亦採用多欄格式，以簡化帳務(wù)。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會計科目，亦定期彙總過帳，未設(shè)專欄的會計科目，則仍須逐筆過

12、帳。已設(shè)置明細帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細帳戶。,19,現(xiàn)金支出日記簿釋例,下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月1日現(xiàn)購商品$40,000。分錄: 進貨 40,000 現(xiàn)金 40,0009月3日支付供應(yīng)商甲貨款$32,000。分錄: 應(yīng)付帳款–甲 32,000

13、 現(xiàn)金 32,0009月4日支付供應(yīng)商乙貨款$20,000，並獲得$400之進貨折扣。分錄: 應(yīng)付帳款 - 乙 20,000 進貨折扣 400 現(xiàn)金 19,6009月4現(xiàn)購貨車一輛$300,000。分錄: 運輸設(shè)備

14、 300,000 現(xiàn)金 300,0009月26日支付本月薪資$180,000。分錄: 薪資費用 180,000 現(xiàn)金 180,000,20,現(xiàn)金支出日記簿格式,*定期彙總過帳至總帳帳戶 **逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶 (借)雜

15、項欄之總額不必過帳,21,現(xiàn)金支出日記簿過帳結(jié)果,,應(yīng)付帳款明細帳,22,普通日記簿（General journal）,凡不屬前述特種日記簿登載範(fàn)圍的交易事項，皆登載於普通日記簿內(nèi)。例如賒銷非商品交易賒購非商品交易帳款與票據(jù)轉(zhuǎn)換交易其他非現(xiàn)金之對外交易更正分錄、調(diào)整分錄、結(jié)帳分錄普通日記簿亦可視需要設(shè)置專欄，其過帳方式亦可比照特種日記簿的原理，,23,普通日記簿釋例,下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月4日收到客戶A一

16、張1個月期的票據(jù)$4,000，以償付其結(jié)欠貨款。分錄: 應(yīng)收票據(jù) 4,000 應(yīng)收帳款 –A 4,0009月5日收到客戶B一張2個月期的票據(jù)$8,200，以償付其結(jié)欠貨款。分錄: 應(yīng)收票據(jù) 8,200 應(yīng)收帳款 –B 8,2009月5日簽發(fā)一張1個月期的票據(jù)給

17、供應(yīng)商丙$33,600，以償付結(jié)欠其貨款。分錄: 應(yīng)付帳款 – 丙 33,600 應(yīng)付票據(jù) 33,6009月7日購買辦公用品$5,000，並簽發(fā)一張1月期之票據(jù)。分錄: 辦公用品 5,000 應(yīng)付票據(jù) 5,0009月30日認列本月份銀行存款利息收入$3,400。分

18、錄: 應(yīng)收利息 3,400 利息收入 3,400,24,普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄),※逐筆過帳,25,普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄),*定期彙總過帳至總帳帳戶 **逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細帳戶 (借)雜項欄及(貸)雜項欄之總額不必過帳,26,特種日記簿綜合釋例,大興公司存貨採用定期盤存制度，下列為該公司10月份所發(fā)生

19、的交易:10月2日按面值$10發(fā)行股票50,000股，得款$500,000。分錄: 現(xiàn)金 500,000 股本 500,000 10月3日自華成公司賒購商品$37,500。分錄: 進貨 37,500

20、 應(yīng)付帳款-華成 37,500 10月4日賒銷商品給南英公司，發(fā)票價格$48,000，付款條件為2/10, n/30。分錄: 應(yīng)收帳款-南英 48,000 銷貨 48,00010月6日現(xiàn)金購買文具用品$165。分錄: 文具用品

21、 165 現(xiàn)金 16510月7日現(xiàn)銷共計$15,000。分錄: 現(xiàn)金 15,000 銷貨 15,000,27,特種日記簿綜合釋例（續(xù)）,10月10日支付華成公司貨款，獲得2%折扣。分

22、錄: 應(yīng)付帳款-華成 37,500 進貨折扣 750 現(xiàn)金 36,75010月10日自坤永公司賒購商品$4,200。分錄: 進貨 4,200 應(yīng)付帳款-

23、坤永 4,20010月12日收到南英公司之全部貨款。 分錄: 現(xiàn)金 47,040 銷貨折扣 960 應(yīng)收帳款-南英 48,000 10月14日開立借項通知單給坤永公司，並退回$500的損壞商品。分錄: 應(yīng)付帳款-坤永

24、 500 進貨退出 500,28,特種日記簿綜合釋例（續(xù)）,10月16日簽發(fā)一張$70,000三個月期的票據(jù)向鼎盛公司購買房地產(chǎn)，分攤到土地為$52,000，分攤到建築物為18,000。分錄: 土地 52,000 建築物 18,000

25、 應(yīng)付票據(jù) 70,00010月18日現(xiàn)購商品$4,800。分錄: 進貨 4,800 現(xiàn)金 4,80010月23日支付坤永公司良品的貨款，無折扣。分錄: 應(yīng)付帳款-坤永 3,700 現(xiàn)金

26、 3,70010月26日以帳面出售土地一塊，收到現(xiàn)金$35,000。分錄: 現(xiàn)金 35,000 土地 35,000,29,特種日記簿綜合釋例（續(xù)）,10月31日支付本月份報費$900。分錄: 書報費 900 現(xiàn)金

27、 90010月31日認列本月員工薪資$32,000(11月5日支付) 。分錄: 薪資費用 32,000 應(yīng)付薪資 32,00010月31日盤點商品存貨，月底存貨成本為$9,500。分錄: 商品存貨 9,500 銷貨成本 35,750 進貨退出

28、 500 進貨折扣 750 進貨 46,500,30,綜合釋例 - 銷貨日記簿,31,綜合釋例 - 進貨日記簿,32,綜合釋例 - 現(xiàn)金收入日記簿,借方合計: 597,040+960=598,000貸方合計: 48,000+15,000+535,000=598,000,33,綜合釋例 - 現(xiàn)金支出日記

29、簿,借方合計: 1,065+4,800+41,200=47,065貸方合計: 750+46,315=47,065,34,綜合釋例 - 普通日記簿,借方合計: 148,500+500=149,000貸方合計: 79,000+70,000=149,000,35,綜合釋例 – 總分類帳,36,綜合釋例 – 總分類帳（續(xù)）,37,,綜合釋例 – 總分類帳及明細分類帳,,應(yīng)收帳款明細帳,應(yīng)付帳款明細帳,總分類帳,38,綜合釋例-試算表,39,

30、會計電腦化的需求,企業(yè)規(guī)模日趨龐大，業(yè)務(wù)經(jīng)緯萬端，會計工作繁瑣。電腦技術(shù)發(fā)達，快速準(zhǔn)確，成本低廉，機器記帳逐漸取代人工記帳。資訊科學(xué)一日千里，不僅能提滿足傳統(tǒng)資訊需求，更能提供各項分析結(jié)果，支援決策，提高企業(yè)競爭力。,40,系統(tǒng),意義：將各個元素予以調(diào)合以完成共同的目標(biāo)， 即為系統(tǒng)。特徵組成元素：可見、可聽、可感覺的有形特徵。處理過程：藉此使各個元素以確定的方法調(diào)和。目標(biāo)：即調(diào)和元素所欲達成的目的。舉

31、例捷運系統(tǒng)消化系統(tǒng)公司組織,41,資訊系統(tǒng),意義：將資料經(jīng)過收集、輸入、處理、儲存、管理、控制和報導(dǎo)等過程，以提供正確的資訊，幫助使用者達成其目標(biāo)的系統(tǒng)。組成元素：硬體資源、軟體資源、人力資源及資料資源。處理過裎: 資料輸入 處理 資訊輸出（IPO）目標(biāo)：幫助使用者制定決策，達成目標(biāo)。,,,42,資料處理的作業(yè)流程,,,,,,,,,,,資料,輸入: 記錄 編碼 分類 編輯

32、 轉(zhuǎn)換,處理: 排序 計算 比較 彙總,儲存: 儲存 維護 複製,控制,輸出: 擷取 傳輸 報告,,資訊,43,會計資訊系統(tǒng)（Accounting information system, AIS）,意義：收集組織的交易資料，予以輸入、處理、儲存、管理及控制，產(chǎn)生正確的財務(wù)資訊，提供給組織內(nèi)部使用者及外部使用者，幫助其制定經(jīng)營管理、投資及其他決策。

33、目的支援日常作業(yè)支援決策制定達成管理責(zé)任,44,會計資訊系統(tǒng)的類別,財務(wù)會計資訊系統(tǒng)遵照一般公認會計原則的要求記錄、處理和報導(dǎo)交易提供外部使用者所需的財務(wù)資訊管理會計資訊系統(tǒng)不必遵照一般公認會計原則著重內(nèi)部使用者所需的管理決策資訊二者之交集為日常資料的收集、處理和儲存,,,財務(wù)會計資訊系統(tǒng),管理會計資訊系統(tǒng),收集處理儲存,45,總分類帳系統(tǒng)的輸入及輸出,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

34、續(xù)前步驟,銷貨發(fā)票,現(xiàn)金匯款通知,雜項未匯文件,供應(yīng)商發(fā)票,支票,銷貨日記簿,現(xiàn)金收入 日記簿,普通日記簿,進貨日記簿,應(yīng)收帳款 明細帳,總分類帳,試算表,資產(chǎn)負債表 損益表現(xiàn)金流量表,管理報告,現(xiàn)金支出 日記簿,應(yīng)收帳款 明細帳,,,46,系統(tǒng)發(fā)展生命週期(System development life cycle,SDLC),系統(tǒng)分析初步調(diào)查可行性研究系統(tǒng)設(shè)計初步設(shè)計細部設(shè)計系統(tǒng)實施程式

35、設(shè)計、編碼測試、安裝、轉(zhuǎn)換、訓(xùn)練系統(tǒng)維護維修強化,47,重點摘要,明細帳戶為每日逐筆過帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過帳。明細帳戶餘額的和，應(yīng)等於其統(tǒng)馭帳戶的餘額。銷貨日記簿登載賒銷商品交易。進貨日記簿登載賒購商品交易?，F(xiàn)金收入日記簿登載所有現(xiàn)金收入交易。現(xiàn)金支出日記簿登載所有現(xiàn)金支出交易。普通日記簿登載其餘交易。,48,重點摘要（續(xù)）,所有類型的日記簿，皆可視需要設(shè)置專欄，以簡化帳務(wù)。凡設(shè)置專欄者，不必再填寫會計科目，且定