專項附加扣除征管辦法解讀

1、專項附加扣除征管辦法解讀,個人所得稅處 吳娟,內(nèi) 容 大 綱,個人所得稅法、實施條例、專項扣除暫行辦法、專項附加扣除操作辦法、?？凼潞蟪椴檗k法,一、前言,,,納稅人,扣繳義務(wù)人,稅務(wù)機關(guān),第三方部門,,,,一、前言,二、信息填報,填報時點：預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳,1、納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》 2、納稅

2、人選擇在匯算清繳時享受專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送《信息表》（包括除工資、薪金外其他綜合所得）,二、信息填報,,,,,,,,,,納稅人采取電子模板和紙質(zhì)表方式報送主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣除的，應(yīng)當(dāng)打印一式兩份，納稅人簽字和主管稅務(wù)機關(guān)受理簽章后分別留存?zhèn)洳椤?電子稅務(wù)局、手機端、網(wǎng)頁端等,選擇推送至扣繳義務(wù)人辦理扣除的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的《信息表》辦理扣除,納稅人采取電子模板和紙質(zhì)表方式報送扣繳義務(wù)人辦理扣除的，應(yīng)當(dāng)

3、打印一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（簽章）后分別留存?zhèn)洳椤?扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項附加扣除的方式和渠道，鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠程辦稅端報送信息。,二、信息填報,,填報信息,,,,,填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、當(dāng)前受教育階段起止時間、就讀學(xué)校以及與配偶之間扣除分配比例等信息。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)填報教育起止時間、教育階段等；職業(yè)資格繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關(guān)、發(fā)證（批準）時間

4、。,填報房屋所有權(quán)證號/預(yù)售合同編號、房屋坐落地址、貸款方式、貸款銀行和合同編號、借款期限、首次還款日期等信息；有配偶的填寫配偶的姓名、身份證件類型及號碼。,填報主要工作城市、租賃房屋坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼（或單位名稱及社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止等信息；有配偶的填寫配偶的姓名、身份證件類型及號碼。,填報是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)

5、人姓名及身份證件類型和號碼等信息。,填報大病患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關(guān)系、醫(yī)藥支出總金額、自付金額等信息。,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款,大病醫(yī)療,二、信息填報,,,,,,,在境外接受學(xué)歷教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)資料。,住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。,接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格證書等資料。,住房租賃合同或協(xié)議等資料。,大病患者實際發(fā)生的大病醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)

6、票據(jù)或者醫(yī)療保障部門出具的年度醫(yī)藥費用清單等資料。,約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料。,專項附加扣除相關(guān)證明資料，由納稅人留存?zhèn)洳?。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)申報專項扣除的，《信息表》由扣繳義務(wù)人、納稅人分別留存。,三、留存資料備查,四、申報扣除計算,四、申報扣除計算,舉例：楊女士月工資為13500元，三險一金2560元，企業(yè)年金540元，稅優(yōu)商業(yè)健康保險費200元，大兒子上小學(xué)小女兒上學(xué)前班，楊女士在職攻讀研究生，每月還首套住房貸款利息1300

7、元，她父母已滿60歲，和與姐姐和弟弟簽訂書面分攤協(xié)議，約定由楊女士分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除800元。2019年1月、2月取得工資收入和相應(yīng)費用扣除相同。計算2月份取得工資應(yīng)納稅額。,2019年1月取得 工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 （1）13500-2560-540-200-2000-1000-800-400-5000=1000（元） （2）3%     0 

8、3、1000*3%-0=30（元）,2月按“累計預(yù)扣法” 方式預(yù)扣預(yù)繳稅款 （1）楊女士2月份累計應(yīng)稅收入＝13500＋135000＝27000（元） （2）楊女士2月份累計扣除額＝5000×2＋2560×2＋4200×2＋740×2=25000(元） （3）楊女士2月份累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝27000－25000＝2000（元）

9、 （4）2月份累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳楊女士個人所得稅＝2000×3%＝60（元） （5）2月份當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳楊女士個人所得稅＝60－30＝30（元）,五、法律責(zé)任_扣繳義務(wù)人,五、法律責(zé)任_扣繳義務(wù)人,法律責(zé)任：扣繳義務(wù)人為納稅人辦理專項附加扣除時只承擔(dān)邏輯審核責(zé)任,法定義務(wù)責(zé)任,五、法律責(zé)任_納稅人,五、法律責(zé)任_納稅人,（一）報送虛假專項附加扣除信息,（二）重復(fù)享受專項附加扣除,（三）超范圍或標準享受專項附加扣除,（四

10、）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料,（五）留存?zhèn)洳橘Y料不全，且不能提供其他佐證材料,（六）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,法律責(zé)任,五、法律責(zé)任_稅務(wù)機關(guān),稅務(wù)機關(guān)可以按照一定比例對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查。 在匯算清繳期結(jié)束前發(fā)現(xiàn)納稅人報送信息不實的，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人予以糾正，并通知扣繳義務(wù)人； 在當(dāng)年匯算清繳期結(jié)束后再次發(fā)現(xiàn)上述問題的，依法對納稅人予以處罰，并根據(jù)情形納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)

11、合懲戒。,五、法律責(zé)任_第三方相關(guān)部門,有關(guān)部門單位信息提供和協(xié)助核查責(zé)任。 稅務(wù)機關(guān)對納稅人的專項附加扣除信息有異議的，可提請有關(guān)部門、單位和個人協(xié)助核查并出具與專項附加扣除項目相關(guān)的材料，相關(guān)部門、單位和個人有義務(wù)提供協(xié)助。,準確扣除，減少工作量,納稅人準確填報,系統(tǒng)穩(wěn)定、口徑清晰、信息共享、抽查到位,信息共享高效,培訓(xùn)輔導(dǎo)目標,納稅人,扣繳義務(wù)人,4,3,稅務(wù)機關(guān),第三方部門,目標：各方明確自己的責(zé)任、權(quán)利、義