4、我國增值稅的制度（《增值稅暫行條例》主要內(nèi)容）①增

1、,4、我國增值稅的制度（《增值稅暫行條例》主要內(nèi)容）①增值稅的征收范圍②增值稅的納稅義務(wù)人③增值稅的稅率（基本稅率17%，低稅率13%，出口適用零稅率）,④增值稅的計算方法，實行價外計算方法⑤按購進(jìn)扣除法計算應(yīng)納稅額，實行根據(jù)發(fā)票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度,,（二）消費稅 消費稅的課征對象是消費品的銷售收入。凡從事生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的單位和個人均為消費稅的納稅人。它是在對商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再

2、征收一道消費稅，主要是為調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。,,,消費稅征收制度的主要內(nèi)容1、征稅范圍我國計征消費稅的品目有11個，包括煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、煙花爆竹等。,,2、納稅義務(wù)人。凡從事應(yīng)稅消費品生產(chǎn)和進(jìn)口的單位和個人。,,3、稅目和稅率 消費稅共設(shè)11個稅目、13個子目，共計25個征稅項目。稅率從3%～45%共設(shè)14個檔次的稅率（稅額）。,,4、計稅依

3、據(jù) 消費稅對具體的課稅對象采取從價定率征收和從量定額兩種征稅方法。,,（三）營業(yè)稅 營業(yè)稅是以納稅義務(wù)人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種，屬于商品課稅范疇，具有計算征稅簡便的特點。,,,1、征稅范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè),,2、納稅人：凡從事上述經(jīng)營活動的單位和個人,,3、稅目和稅率 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化

4、體育業(yè)稅率為3% 金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)稅率為5% 娛樂業(yè)稅率為5%～20%,,4、計稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率,第二節(jié) 所得課稅,,,所得課稅是指所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。所得額是指單位和個人在一定時期內(nèi)通過各種形式，從全社會的國民收入（V+M）總額中分配到的收益額。,一、所得課稅的特征,,,1、稅負(fù)相對公平 2、一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價格

5、 3、有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 4、課稅有彈性,二、所得課稅作用,,,積極作用在于所得課稅是國家籌措資金的重要手段，是促進(jìn)社會分配公平和穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)杠桿，是社會政策和經(jīng)濟(jì)政策的主要傳導(dǎo)工具。,,,,,,缺欠在于所得稅的開征及財源受企業(yè)利潤和人均收入水平制約。所得稅采用累進(jìn)課稅方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的充分發(fā)揮。計征管理比較復(fù)雜，需較高的企業(yè)管理水平。,,,三、所得課稅的主要稅種,,,1、企業(yè)所得稅

6、 企業(yè)所得稅的課征對象是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營及其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。 納稅人：凡是實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。 計算依據(jù)和稅率，應(yīng)稅額按所得額計算，稅率為33%。,,,2、個人所得稅 個人所得稅的課征對象是個人所得。 納稅人指有納稅義務(wù)的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員。 計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。（具體內(nèi)容見教材P224）,,,稅率規(guī)定了幾

7、種不同的稅率： ①工資薪金所得適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率 ②個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包所得、租賃經(jīng)營所得，使用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率 ③稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，按應(yīng)納稅額減30%實際稅率為14%,,④勞務(wù)報酬所得適用比例稅率，稅率為20% ⑤特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得、保險所得和其他所得，適用20%的比例稅率,,3、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得

8、稅（簡稱外資企業(yè)所得稅）,,,,①涉外稅制建立的原則 維護(hù)國家權(quán)益、遵守國際稅收協(xié)定、稅負(fù)從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡。,,②外資企業(yè)所得稅的納稅人為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。目前我國外資企業(yè)所得稅納稅人包括五種類型： a.中外合資經(jīng)營企業(yè)； b.中外合作經(jīng)營企業(yè)； c.外資企業(yè)； d.在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織；,,e.在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而

9、有來源于我國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。,,③稅率：外資企業(yè)所得稅采用比例稅率，稅率為30%，附加地方稅3%，同國際比較適度，同內(nèi)資企業(yè)保持一致。,,④計稅依據(jù)：外資企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得，即年度的收入總額減去成本、費用及損失后的余額。,,⑤預(yù)提所得稅：預(yù)提所得稅是指所得來源地國家對境外納稅人從本國取得的所得，在每次支付款項時由支付單位扣繳所得稅的一種方式，這種方式要求不得扣除成本、費

10、用。,,4、土地增值稅 土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱房地產(chǎn)）所取得的收入，減去相關(guān)成本、費用及租金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，我國的土地增值稅屬于所得課稅的性質(zhì)。,,,5、農(nóng)（牧）業(yè)稅 農(nóng)業(yè)稅是對一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，由農(nóng)業(yè)收益的單位和個人征收的一個稅種。,,,農(nóng)業(yè)稅的特點：以總收益為征稅對象、征收入庫有季節(jié)性、征收制度地方上有較大自主性、稅負(fù)穩(wěn)定。,,從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)擁有收成的農(nóng)