我國(guó)增值稅問(wèn)題研究.pdf

1、增值稅以其明顯的優(yōu)越性，于上世紀(jì)九十年代迅速成為我國(guó)的主體稅種，并在保證財(cái)政收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面取得了顯著成效。然而，由于我國(guó)在增值稅推行之初，為了解決當(dāng)時(shí)固定資產(chǎn)投資過(guò)熱、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、惡性通貨膨脹等問(wèn)題，選擇實(shí)施的是生產(chǎn)型增值稅。十多年過(guò)去了，生產(chǎn)型增值稅制約投資與出口的弊端隨著宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的轉(zhuǎn)變?cè)絹?lái)越不適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。為此，中央于2004年7月在東北三省進(jìn)行了增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)改革。在去年十屆全國(guó)人大五次會(huì)議的《政府工作

2、報(bào)告》中，溫家寶總理又提出要“制定全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型方案和措施”。因此，中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型是一個(gè)迫切需要研究的問(wèn)題。 本文圍繞中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題進(jìn)行了探討，共分五章。第一章闡明了本文的選題背景、及研究目的，介紹了目前增值稅轉(zhuǎn)型的理論研究現(xiàn)狀。第二章介紹了增值稅的概念、分類(lèi)特點(diǎn)，并著重從宏觀稅基、實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率、鼓勵(lì)投資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、稅收征管成本等方面對(duì)各類(lèi)型增值稅進(jìn)行比較分析。第三章從介紹增值稅轉(zhuǎn)型的理論依據(jù)入手，回顧了中國(guó)增值稅

3、制度現(xiàn)有模式的發(fā)展歷程，分析了中國(guó)增值稅制度存在的問(wèn)題，特別是生產(chǎn)型增值稅的弊端，消費(fèi)型增值稅的優(yōu)越性，并結(jié)合我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀、稅收征收管理水平、增值稅轉(zhuǎn)型的理論準(zhǔn)備等情況，分析了增值稅轉(zhuǎn)型的條件及增值稅轉(zhuǎn)型的可行性，闡明了中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的必要性。同時(shí)，提出了增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)及防范。第四章介紹了國(guó)外增值稅轉(zhuǎn)型的基本情況及特點(diǎn)，總結(jié)了各國(guó)增值稅類(lèi)型選擇及增值稅轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗(yàn)，提出了我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題以及完善

4、我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的建議。第五章介紹了東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的基本情況，指出了轉(zhuǎn)型試點(diǎn)中存在的問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型全面推行提出了自己的見(jiàn)解。提出了從擴(kuò)大增值稅征稅范圍、合理設(shè)計(jì)適用稅率、調(diào)整和完善對(duì)小規(guī)模納稅人的規(guī)定、規(guī)范稅款抵扣和稅收減免、加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)等方面加強(qiáng)增值稅改革與完善的舉措。 綜上，本文對(duì)增值稅的基本理論、轉(zhuǎn)型的必要性、時(shí)機(jī)選擇、具體對(duì)策等一系列相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了探討，并在理論研究的基礎(chǔ)上對(duì)全面實(shí)施消費(fèi)型增