我國增值稅轉(zhuǎn)型的可行性分析.pdf

1、1994年稅制改革時(shí)，通脹隱患明顯，為發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用，決策者選擇了生產(chǎn)型增值稅。1996年“軟著陸”后，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出與過去完全相反的疲軟態(tài)勢(shì)，在這樣的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，生產(chǎn)型增值稅已很難適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，應(yīng)實(shí)施轉(zhuǎn)型。 為充分說明增值稅轉(zhuǎn)型的必要性，論文通過對(duì)三種基本類型增值稅的對(duì)比以及國際選擇增值稅類型的比較，證明增值稅應(yīng)直接轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型而無需經(jīng)過收入型增值稅進(jìn)行過渡。經(jīng)過以上陳述后，本文以定量分析方式對(duì)我國當(dāng)初選

2、擇生產(chǎn)型增值稅的經(jīng)濟(jì)背景進(jìn)行分析，證明稅種的選擇應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨后，從增值稅轉(zhuǎn)型的“內(nèi)因”和“外因”兩方面論證即刻務(wù)必轉(zhuǎn)型的必要性以及通過分析對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型認(rèn)識(shí)的誤區(qū)來證明增值稅轉(zhuǎn)型并非會(huì)帶來很嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。 然后，本文從宏觀、中觀和微觀三個(gè)層次說明現(xiàn)在進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的充分性：目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)、財(cái)政收入的大幅增長、國債收入的巨大增長空間以及稅收征管水平的提高都為增值稅轉(zhuǎn)型提供了很好經(jīng)濟(jì)條件。國

3、家對(duì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)的政策調(diào)整要求增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)施，因?yàn)楝F(xiàn)行的增值稅模式與我國經(jīng)濟(jì)的整體環(huán)境已完全不適應(yīng)，已與我國的產(chǎn)業(yè)政策和推動(dòng)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策相背離。另外，國家的經(jīng)濟(jì)增長是通過出口需求、消費(fèi)需求以及投資需求來拉動(dòng)的，但是我國目前的出口需求在減少，消費(fèi)需求在短時(shí)間內(nèi)無法有大的增長，只能依靠投資需求的增長；而投資需求一味通過發(fā)放國債是不可行的，必須要拉動(dòng)民間投資。通過數(shù)學(xué)推理可知增值稅轉(zhuǎn)型為微觀個(gè)體所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，轉(zhuǎn)型的實(shí)施無

4、疑會(huì)對(duì)民間投資起到一個(gè)催化作用。 由此，本文通過論證增值稅轉(zhuǎn)型的必要性和充分性得出結(jié)論：此時(shí)是實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型的最佳時(shí)機(jī)。 最后，論文探討了我國當(dāng)前進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的方式。2004年初我國東北部原有的老工業(yè)基地?cái)M率先進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)的試點(diǎn)改革工作，即由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換為消費(fèi)型增值稅，這是我國增值稅實(shí)施全面改革的第一個(gè)信號(hào)。但同時(shí)由此帶來的弊端證明：要盡快在全國范圍內(nèi)開展增值稅轉(zhuǎn)型工作。此外，現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)說明只有在此時(shí)針對(duì)某

5、些行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)改革才可最大程度的發(fā)揮增值稅對(duì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)功能。因此，最好的方法就是進(jìn)行全國范圍的分行業(yè)改革。 論文的基本結(jié)論是：現(xiàn)行增值稅必須進(jìn)行轉(zhuǎn)型，這不儀足對(duì)當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，而且對(duì)于鼓勵(lì)國內(nèi)企業(yè)的投資熱情、真正拉動(dòng)國內(nèi)需求，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展，都是應(yīng)有的選擇。但是，由于我國增值稅收入在我國財(cái)政收入中所占比重較大、增值稅的征收范圍與營業(yè)稅有交叉、本年度有所抬頭的局部地區(qū)和行業(yè)的通脹隱患等具體情況，要求