中國の會計(jì)開示監(jiān)査制度 - 上海市精華外語專修 …

1、中國會計(jì)與審計(jì)專題,專業(yè)選修課2008-2009學(xué)年第一學(xué)期謝少敏http:www.sh-seika.com,What Are Audits?,序 論,審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)的爆炸審計(jì)大革命C—SOXJ—SOX學(xué)習(xí)目的,What auditing really is?,[D]espite the general references to account giving and checking above, there is

2、no precise agreement about what auditing really is.Michael Power :1997.The Audit Society: Rituals of Verification,權(quán)威機(jī)構(gòu)的說法,財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的通知（財(cái)會[2006]4號）中華人民共和國審計(jì)法（1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過  根據(jù)2006年2月2

3、8日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國審計(jì)法〉的決定》修正）,,財(cái)會[2006]4號,國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）：為 了規(guī)范注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會公眾利益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，中國注冊會計(jì)師協(xié)會擬訂了《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本 準(zhǔn)則》等22項(xiàng)準(zhǔn)則，修訂了《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮》等26項(xiàng)準(zhǔn)則，現(xiàn)予

4、批準(zhǔn)，自2007年1月1日起 施行。現(xiàn)行的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》等相關(guān)準(zhǔn)則同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋中國注冊會計(jì)師協(xié)會。附件：中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則二○○六年二月十五日,注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,代編財(cái)務(wù)信息,……,鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,審計(jì)準(zhǔn)則,審閱準(zhǔn)則,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,鑒證業(yè)務(wù),鑒

5、證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)?！吨袊詴?jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》 第五條,,審計(jì),中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101 號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

6、營成果和現(xiàn)金流量。,,AAA的定義,審計(jì)是一個為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的聲明（assertions）和既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，而對這種聲明有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有組織的過程。AAA, Committee on Basic Auditing Concepts.1973.A Statement of Auditing Concepts.p.2,,AAA定義的審計(jì)框架,then communicate

7、s results to,established criteria,,,,,management assertions,,interested users,evidence,accumulates and evaluates,to determine correspondence between,auditor,,審閱,中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號 ——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊會計(jì)師在實(shí)

8、施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,有限保證的鑒證業(yè)務(wù),對審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供低于高水平的保證（即有限保證）在審閱報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用消極方式提出結(jié)論以詢問和分析程序?yàn)橹?，只有?dāng)有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)時才需要追加其他程序。,,其他鑒證業(yè)務(wù),中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3

9、101 號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111 號——預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核E.g:新舊會計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表,,第二條（財(cái)務(wù)收支審計(jì)）,國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)?！　鴦?wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督?！　徲?jì)

10、機(jī)關(guān)對前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,第二十五條（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）,審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,,鑒證VS審計(jì),如果注冊會計(jì)師接受委托，從事財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這些業(yè)務(wù)是鑒證業(yè)務(wù)還是審計(jì)業(yè)務(wù)？,,The Audit Expl

11、osion,During the late 1980s and early 1990s, the word ‘a(chǎn)udit’ began to be used in Britain with growing frequency in a wide variety of contexts. In addition to the regulation of private company accounting by financial aud

12、it1, practices of environmental audit2, value for money audit3, management audit4, medical audit5, forensic audit6, data audit7, intellectual property audit8, medical audit9, teaching audit10, and technology audit11 emer

13、ged and, to varying degrees, acquired a degree of institutional stability and acceptance.,In China,按審計(jì)主體不同分：政府審計(jì)（國家審計(jì)）、監(jiān)事審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)（獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)）。按審計(jì)內(nèi)容不同分：財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（績效審計(jì)）、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、能源審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)

14、、管理審計(jì)、 CSR審計(jì)按審計(jì)報(bào)告用途不同分：工商年檢審計(jì)、公司所得稅會計(jì)報(bào)表審計(jì)、清算審計(jì)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移審計(jì)、移民審計(jì) 、貸款審計(jì) 、工程審計(jì)、清潔生產(chǎn)審計(jì) ‥‥‥,What Are Audits？,審計(jì)的對象溢出了歷史財(cái)務(wù)信息的范圍審計(jì)利益相關(guān)者的關(guān)系中不一定存在經(jīng)濟(jì)資源的委托代理關(guān)系審計(jì)的爆炸意味著什么？這些活動為什么要貼上“審計(jì)”的標(biāo)簽？審計(jì)到底是什么？,,審計(jì)大革命,根據(jù)2002年7月通過和生效的SOX第404條及相關(guān)S

15、EC規(guī)則和PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，從2004年11月15日結(jié)束的會計(jì)年度開始，擔(dān)任在SEC登記上市的公司年報(bào)審計(jì)的審計(jì)人必須在其審計(jì)報(bào)告中發(fā)表以下3種審計(jì)意見： ① 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映的意見； ② 關(guān)于經(jīng)營者的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告是否可靠的意見； ③ 關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效的意見。 在此之前審計(jì)人只需對財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映發(fā)表意見。,,財(cái)務(wù)報(bào)表,根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息披露制度財(cái)務(wù)報(bào)表（fi

16、nancial statements）=經(jīng)營者的會計(jì)陳述（ accounting statements）=用會計(jì)語言表達(dá)的認(rèn)定（ financial assertions ）：財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表公允地反映了企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對經(jīng)營者的聲明是否可靠所作的審計(jì)。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)=“對經(jīng)營者認(rèn)定的審計(jì)”

17、 = “對會計(jì)信息的審計(jì)” = “對信息的審計(jì)”,,Management‘s Reports on Internal Control Over Financial Reporting,根據(jù)SEC的RELEASE NOS. 33-8238，公司的年度報(bào)告要包括管理層的一個內(nèi)部控制報(bào)告，這個報(bào)告主要包括：（1）陳述：管理層為公司建立和維持

18、充分的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的責(zé)任；（2）陳述：管理層對公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性執(zhí)行規(guī)定的評價時所采用的框架；（3）陳述和評估：管理層對公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在最近財(cái)務(wù)年度的有效性的評估，包括一項(xiàng)有關(guān)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效的陳述；（4）陳述：審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（包括在年度報(bào)告中）的已登記公共會計(jì)公司已經(jīng)就管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評價出具了鑒證報(bào)告。,4項(xiàng)陳述及一項(xiàng)評估,內(nèi)部控制報(bào)告的本質(zhì),根據(jù)內(nèi)部控制報(bào)告的內(nèi)容內(nèi)部控制報(bào)告（

19、An Internal Control Report of Management）=經(jīng)營者關(guān)于內(nèi)部控制的陳述和評價（ Management‘s Statements and Assessments of Internal Controls ）=經(jīng)營者用“非會計(jì)語言”表達(dá)的聲明（ Management‘s Assertions ）,內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)意見,根據(jù)PCAOB Auditing Standard No. 2，CPA應(yīng)該對“管理

20、層對內(nèi)部控制的評價”給出—管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的認(rèn)定在所有重要方面是否公允，是否建立在合法的控制標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上的—審計(jì)意見 。教材pp.297-298,內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì),根據(jù)PCAOB Auditing Standard No. 2內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)是對經(jīng)營者的聲明是否可靠所作的審計(jì)。內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì) = “對經(jīng)營者聲明的審計(jì)” = “對非會計(jì)信息的

21、審計(jì)” = “對信息的審計(jì)”,,內(nèi)部控制,根據(jù)COSO的定義內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)以下有關(guān)范疇類別內(nèi)的目標(biāo)提供合理保證，由一個單位的董事會、經(jīng)營者和其他成員所實(shí)施的一個過程。 ·經(jīng)營的效果和效率 ·財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 ·相關(guān)法律法規(guī)的遵守,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,根據(jù)SEC的RELEASE NOS.

22、 33-8238的定義，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制（internal control over financial reporting）是指：由證券登記單位的首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官或執(zhí)行類似職務(wù)的人員設(shè)計(jì)和監(jiān)督的、受證券登記單位的董事會、經(jīng)營者和其他管理人員影響的、旨在為財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性以及外部財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合一般公認(rèn)會計(jì)原則提供合理保證的過程，該過程包括以下政策和程序：,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,①保持合理的詳細(xì)記錄以準(zhǔn)確、公允地反映資產(chǎn)的交易和處

23、置；②為交易得到必要的記錄使得財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合一般公認(rèn)會計(jì)原則，收入和支出均在經(jīng)營者和董事會的授權(quán)下進(jìn)行提供合理保證；以及③為預(yù)防或者及時發(fā)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的、未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)購買、使用和處置提供合理保證。,基于PCAOBAS#2的審計(jì)意見,根據(jù)PCAOB Auditing Standard No. 2CPA應(yīng)該對“公司是否根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)在指定日期、在所有重要方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”給出審計(jì)意見 。教材pp.297

24、-298,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),內(nèi)部控制審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效發(fā)表意見的審計(jì)。內(nèi)部控制=過程=行為的經(jīng)過內(nèi)部控制審計(jì)=“對過程的審計(jì)” =“對行為的審計(jì)”,,對行為的審計(jì),例：對財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對國有經(jīng)濟(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施監(jiān)督的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。 對經(jīng)濟(jì)組織法人代表在任職期間的工作成果進(jìn)行鑒定和評價以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 對審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)性

25、和效率進(jìn)行評價的績效審計(jì)。,“對行為的審計(jì)”在公司治理中有著重要的作用。,,審計(jì)改革的意義,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) = 對會計(jì)信息的審計(jì) 內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì) = 對非會計(jì)信息的審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì) = 對行為的審計(jì) 在同一組審計(jì)報(bào)告中包括：①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的意見②內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)的意見③內(nèi)部控制審計(jì)的意見意味著在“對會計(jì)信息的審計(jì)”的框架中導(dǎo)入“對非會計(jì)信息的審計(jì)”和“對行為的審計(jì)”的功能。,,綜合審計(jì)信息審計(jì)和行為審計(jì)的融合,

26、管理層對內(nèi)部控制的評價,(a) 內(nèi)部控制方面的要求——SEC應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地規(guī)定，要求按《1934年證券交易法》第13節(jié)(a)或15節(jié)(d)編制的年度報(bào)告中包括內(nèi)部控制報(bào)告，包括：(1) 強(qiáng)調(diào)公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任；(2) 發(fā)行人管理層最近財(cái)政年度末對內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的評價；(b) 內(nèi)部控制評價報(bào)告——對于本節(jié)(a)中要求的管理層對內(nèi)部控制的評價，擔(dān)任公司年報(bào)審計(jì)的會計(jì)公司應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行測

27、試和評價，并出具評價報(bào)告。上述評價和報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循委員會發(fā)布或認(rèn)可的準(zhǔn)則。上述評價過程不應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的業(yè)務(wù)。,,RELEASE NOS. 33-8238,Final Rule:Management‘s Report on Internal Control Over Financial Reporting and Certification of Disclosure in Exchange Act Periodic Reports

28、http://www.sec.gov/rules/final/33-8238.htm最終規(guī)則：管理層內(nèi)部控制報(bào)告及其在定期報(bào)告中的披露信息的證明,,PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則,Auditing Standard No. 2: An Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction With an Audit of Financial Stat

29、ements （Superseded）Auditing Standard No. 5: An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That Is Integrated with An Audit of Financial Statements（effective for audits of fiscal years ending on or after November

30、 15, 2007 ）,,會計(jì)法,第九條　各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。 公允性第十三條　會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。 合法性,,,公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則,公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號（2007年修訂）

31、第十五條 公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個別和連帶的法律責(zé)任。,,C-SOX,國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見的通知（2005年10月19日） 二（四）建立健 全公司內(nèi)部控制制度。上市公司要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行定期檢查和評估，同時要通過外部

32、審計(jì)對公司的內(nèi)部控制制度以及公司的自我評估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評價，并披露相關(guān)信息。通過自查和外部審計(jì)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真整改，堵塞 漏洞，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,2008年6月28日財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,第四十六條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)

33、部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報(bào)告。  第十條  接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。,企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引,2008年6月28日《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（中注協(xié)主持起草）本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是指會計(jì)

34、師事務(wù)所接受委托，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證，并發(fā)表鑒證意見。,,內(nèi)部控制鑒證,J-SOX,2006年6月7日，日本國會通過《金融工具與交易法》（Financial Instrument and Exchange Law）。根據(jù)該法，從2008年4月1日起，所有企業(yè)管理層將需要對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)營效能進(jìn)行評估并在其歸檔文件中報(bào)告評估結(jié)果（內(nèi)部控制報(bào)告）獨(dú)立審計(jì) 師將提供管理層評估效能審計(jì)報(bào)告,J-SOX實(shí)施指引,200

35、7年2月15日，日本金融服務(wù)局商業(yè)會計(jì)理事（Business Accounting Council of the Japanese Financial Services Agency ）發(fā)布了關(guān)于《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制管理層評估與審計(jì)的準(zhǔn)則實(shí)施指引》 （Standards the Implementation Guidance for Management Assessment and Audit of Internal Control o

36、ver Financial Reporting: ICFR)金融廳公布 了《內(nèi)部控制報(bào)告書制度Q&A》至此，J-SOX 相關(guān)法規(guī)等均已出臺。,J-SOX審計(jì)指南,2007年10月24日，日本注冊會計(jì)師協(xié)會公布《對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)相關(guān)的實(shí)務(wù)上的使用》（內(nèi)部控制審計(jì)具體指南）,內(nèi)部控制審計(jì),,我們所要學(xué)習(xí)去做（do）的，應(yīng)該通過做（doing）來學(xué)習(xí)。,我聽，我忘記； 我看，我記得； 我做，我懂得。,什么是學(xué)習(xí),社會建

37、構(gòu)主義學(xué)派:學(xué)習(xí)是參與活動的社交過程。,維果茨基,B. F. 斯金納,行為主義心理學(xué):學(xué)習(xí)是對新行為的獲得。,認(rèn)知主義心理學(xué):學(xué)習(xí)是信息獲取和存儲的過程。,羅伯特·加涅,杰羅姆·布魯納,建構(gòu)主義學(xué)派:學(xué)習(xí)是對知識的主動建構(gòu)。,為什么學(xué)習(xí),“授人以魚,不如授人以漁?！?能力建設(shè),學(xué)習(xí)和能力建設(shè),,思想的力量,學(xué)習(xí)的成功，并不僅僅取決于個人是否獲取了一項(xiàng)新的技能，或者學(xué)到了一個新概念。學(xué)習(xí)的成功，還取決

38、于個人或者小組通過學(xué)習(xí)活動所獲得的知識、意識或者動機(jī)，是否有利于其組織的結(jié)構(gòu)化改革、使其成為管理有序的實(shí)體。,學(xué)習(xí)目標(biāo),通過對審計(jì)的基本概念和現(xiàn)實(shí)狀況的探索和研究，運(yùn)用審計(jì)認(rèn)識論的approach，開發(fā)包括信息審計(jì)（會計(jì)信息審計(jì)、非會計(jì)信息審計(jì)）、行為審計(jì)（基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)）的理論框架運(yùn)用該理論框架展開審計(jì)的比較制度分析，接近審計(jì)的本質(zhì),學(xué)習(xí)計(jì)劃,緒論—對審計(jì)的爆炸和審計(jì)大革命的介紹、導(dǎo)入基本的審計(jì)概念：信息審計(jì)和行為

39、審計(jì)（2課時×1）審計(jì)一般的理論框架的建立（2課時×3）介紹審計(jì)認(rèn)識論的基本概念，分析構(gòu)成審計(jì)理論框架的6個domain的含義及各domain的相互關(guān)系審計(jì)的屬性（2課時×2） 根據(jù)行為審計(jì)和信息審計(jì)的理論，分析審計(jì)進(jìn)化的一般現(xiàn)象及特殊現(xiàn)象，導(dǎo)出What Are Audits,學(xué)習(xí)計(jì)劃,會計(jì)信息審計(jì)分析（2課時×2） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)專題討論（性質(zhì)、證明原理、審計(jì)期望差距）

40、非會計(jì)信息審計(jì)專題討論（2課時×2） 內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)、環(huán)境審計(jì)行為審計(jì)分析（2課時×1） 行為審計(jì)的理論、案例介紹,學(xué)習(xí)計(jì)劃,行為審計(jì)專題討論 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專題（2課時×2） 財(cái)務(wù)收支審計(jì)專題（2課時×1） 監(jiān)事審計(jì)（2課時×1）※ 學(xué)生發(fā)表（2課時×1）