淺談上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略

1、淺談上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略【摘要】?jī)?nèi)部控制是公司治理的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)制度建立健全財(cái)務(wù)工作的重要保障；對(duì)于上市公司而言，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，了解當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制上的一些問(wèn)題，對(duì)于提升公司治理水平，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。結(jié)合從業(yè)實(shí)際，分析上市公司內(nèi)部控制的意義和現(xiàn)存問(wèn)題，從健全內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、點(diǎn)面結(jié)合、建設(shè)信息系統(tǒng)以及自我評(píng)估等五個(gè)方面提出合理化建議及應(yīng)對(duì)策略；希望通過(guò)本文的實(shí)踐與探索，能為

2、政府有關(guān)部門、上市公司的決策提供參考和借鑒?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制上市公司存在問(wèn)題對(duì)策可持續(xù)一、引言2010年4月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求各上市公司及相關(guān)非上市大中型企業(yè)切實(shí)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，2012年1月1日起在上海、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。目標(biāo)

3、是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，公司間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越白熱化，公司，而到了2012年，上市公司的數(shù)量飛升至2494多家，總市值也由31億元上升到22.91萬(wàn)億元。上市公司已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不斷吸引著人們的眼球。然而，部分上市公司在正常經(jīng)營(yíng)中，為了自身利益，通常利用會(huì)計(jì)信息的披露或者虛假會(huì)計(jì)信息等對(duì)財(cái)務(wù)信息的使用者

4、進(jìn)行信息蒙蔽[2]。舞弊行為多種多樣，如對(duì)于重大事件的不披露或延期披露、費(fèi)用舞弊等等，不管何種舞弊行為，大多是以“利”為其終極目的。因此，為了上市公司的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷提高，需要對(duì)上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制研究。（二）就上市公司而言，由于內(nèi)部控制制度體系沒(méi)有系統(tǒng)化，使其面臨的控制環(huán)境很不容樂(lè)觀1.上市公司的內(nèi)因（目前發(fā)展?fàn)顩r）及外因（市場(chǎng)整體環(huán)境）決定了企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制。首先，公司經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題是缺乏系統(tǒng)科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系

5、，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的根本作用；會(huì)計(jì)管理也存在很多問(wèn)題，如管理機(jī)制匱乏，會(huì)計(jì)信息的失真現(xiàn)象較嚴(yán)重，導(dǎo)致不能提出有效的企業(yè)科學(xué)決策[3]。例如：會(huì)計(jì)信息鑒證失真亦稱會(huì)計(jì)“造假”，手法五花八門：或“張冠李戴”或“移花接木”、“無(wú)中生有”、“金屋藏嬌”、“渾水摸魚(yú)”、“竭澤而漁”、“無(wú)利不早起”、“一切皆為利來(lái)、一切皆為利往”等。會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重影響正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，造成大量國(guó)有資產(chǎn)的流失，給貪污腐化、行賄受賄等違法