公允價值會計的企業(yè)內(nèi)部控制探析【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：公允價值會計的企業(yè)內(nèi)部控制探析專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭論焦點）（一）寫作目的（一）寫作目的公允價值自誕生伊始就備受關(guān)注，始終是國際會計前沿中一個極富挑戰(zhàn)性的熱點和難點問題。20世紀90年代初，美國率先在金融工具等會計準則中引入公允價值的計量屬性，公允價值會計在越來越多的國家和地區(qū)得到認可和運用。公允價值會計很大程度上反映管理

2、層關(guān)于未來交易或事項的意圖或假設(shè)，具有較大不確定性，計量的困難，這些難題催生了關(guān)于公允價值會計的內(nèi)部控制研究，為公允價值會計的內(nèi)部控制活動提供指導(dǎo)。公允價值的推行無論在國外還是國內(nèi)均幾經(jīng)反復(fù)，充滿爭議。80年代后期的危機大力推動了公允價值的應(yīng)用，而2008年的金融危機又一次引起公允價值爭議的高潮。這場危機使各界反思，如何更好地改進和完善公允價值的理論和應(yīng)用。通過本篇綜述，了解公允價值會計內(nèi)部控制相關(guān)的歷史背景、國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀和趨勢，明

3、確公允價值應(yīng)用的相互影響關(guān)系及公允價值會計的應(yīng)用對內(nèi)部控制的影響。從企業(yè)管理的角度，為企業(yè)“如何更好地具體運用”公允價值提供一些內(nèi)部控制方面的建議。（二）有關(guān)概念（二）有關(guān)概念對公允價值會計的內(nèi)部控制進行分析，必須先要明確公允價值及內(nèi)部控制的涵義。關(guān)于公允價值及內(nèi)部控制，美國財務(wù)會計準則委員會(FASB)以及國際會計準則委員會(I)和國際財務(wù)報告準則（IFRS）都對其進行了定義。部控制活動的問題，公允價值會計的相關(guān)控制活動無論如何設(shè)計仍

4、存在局限性，因此研究公允價值會計的企業(yè)內(nèi)部控制是很有意義的。(一）一）公允價值、內(nèi)部控制概念研究公允價值、內(nèi)部控制概念研究1.國外關(guān)于公允價值與內(nèi)部控制概念研究的成果《公允價值計量在我國應(yīng)用的探析》（徐建斌，2008)指出美國財務(wù)會計準則委員會(FASB)將公允價值定義為“在報告主體交易的市場上市場參與者之間的有序交易中，為某項資產(chǎn)所能接受的價格或為轉(zhuǎn)移債務(wù)所支付的價格。”國際會計準則委員會(I)將公允價值定義為“在正常交易中，熟悉情況

5、的，自愿的參與方進行資產(chǎn)交易或清償?shù)慕痤~。”國際財務(wù)報告準則（IFRS）將公允價值定義為“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或負責(zé)清償?shù)慕痤~?！睆拿绹蕛r值的定義演進來看，我們可以發(fā)現(xiàn)公允價值定義的發(fā)展趨勢見表O1。表01公允價值內(nèi)涵的發(fā)展規(guī)律或趨勢屬性發(fā)展規(guī)律或趨勢計量對象資產(chǎn)一資產(chǎn)與負債交易主體交易雙方一市場參與者時態(tài)當(dāng)前交易一計量日市場公平交易市場一參考市場價格買入價格與脫手價格并重一脫手價格對會計要素本質(zhì)(未來經(jīng)

6、濟利益)的反映程度模糊一清晰《公允價值內(nèi)部審計機制初探》（吳可夫，2010）指出美國COSO委員提出COSO報告，旨在為關(guān)注內(nèi)部控制的各方利益人包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營管理人、審計人員和理論界提供一個普遍認可的、內(nèi)涵統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念框架，是當(dāng)今世界內(nèi)部控制領(lǐng)域最具權(quán)威的文獻之一。2.國內(nèi)關(guān)于公允價值與內(nèi)部控制概念研究的成果《基于風(fēng)險審計角度的公允價值內(nèi)部控制建立初探》（于偉，2009）指出內(nèi)部控制定義為“指對支持達到目標(biāo)的資源、系統(tǒng)、