全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討【開(kāi)題報(bào)告】

1、開(kāi)題報(bào)告開(kāi)題報(bào)告全面預(yù)算執(zhí)行控制的探討一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)以預(yù)算組織體系為主體的預(yù)算管理系統(tǒng)要想得以順利的運(yùn)行，必須要有運(yùn)作良好的運(yùn)行機(jī)制作保障。預(yù)算控制是通過(guò)預(yù)算與實(shí)際結(jié)果的定期比較(如按月)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制是預(yù)算控制的關(guān)鍵，是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證。全面預(yù)算管理的實(shí)施，對(duì)健全企業(yè)內(nèi)部控制體系有一定的作用，能夠達(dá)到控制和改善企業(yè)的物流和資金流，最終使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。企業(yè)所擁有的資源是有限的，把有限的資源在

2、各種不同用途方面的配置預(yù)先做出比較合理的規(guī)劃，把涉及企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系在一起，使影響目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的各個(gè)因素的潛能都實(shí)現(xiàn)最大化，在資源有限的情況下使企業(yè)能夠最優(yōu)化地協(xié)調(diào)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這是企業(yè)管理者所必須考慮的。這就需要企業(yè)管理者在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，必須掌握市場(chǎng)的動(dòng)向，著眼企業(yè)的全局，科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測(cè)，將有關(guān)企業(yè)過(guò)去浪費(fèi)或低效率的部分剔除，使現(xiàn)有的資源在各種不同的交替運(yùn)用中，選出一種最佳的全面預(yù)算方案，減少?zèng)Q策的盲目性，合理地挖掘現(xiàn)有

3、資源潛力，努力使決策達(dá)到科學(xué)化，使企業(yè)的行為符合市場(chǎng)的客觀需求，更進(jìn)一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力。預(yù)期目標(biāo)：面對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，大多數(shù)企業(yè)已基本認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性以及必要性，但如何有效的推行全面預(yù)算體系仍是擺在企業(yè)面前的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。全面預(yù)算執(zhí)行控制的研究表明對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)，不僅要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，更重要的是探討如何有效實(shí)施全面預(yù)算管理，使預(yù)算管理成為實(shí)施公司戰(zhàn)略與提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的工具，

4、從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí)，降低和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，從而能從容面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。通過(guò)杭州鋼鐵集團(tuán)公司全面預(yù)算管理案例，深入認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的意義，熟悉全面預(yù)算管理的技術(shù)原理，掌握全面預(yù)算的編制方法，分析實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問(wèn)題。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外研究現(xiàn)狀：根據(jù)有關(guān)的文獻(xiàn)記載，預(yù)算的最早開(kāi)始在英國(guó)的18世紀(jì)，之后在美國(guó)也出現(xiàn)了預(yù)算管理的方式，在那個(gè)時(shí)候主要是為了配合政府部門(mén)

5、控制開(kāi)支的需要。國(guó)外企業(yè)最預(yù)算管理的應(yīng)用與發(fā)展開(kāi)始于20世紀(jì)初。在20世紀(jì)初，泰勒創(chuàng)立科2進(jìn)的基礎(chǔ)之上預(yù)測(cè)作業(yè)的工作量以及相應(yīng)的資源需求，通過(guò)預(yù)算來(lái)滿足。除創(chuàng)造作業(yè)成本制度之外，Kaplan和Nton還創(chuàng)造平衡記分卡，以平衡記分卡為基礎(chǔ)編制預(yù)算，從而使預(yù)算更具戰(zhàn)略管理功能，這就是我們所說(shuō)的戰(zhàn)略預(yù)算。二十世紀(jì)九十年代以后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始不同程度的從工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代向信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性和競(jìng)爭(zhēng)

6、性明顯增強(qiáng)，這種變化動(dòng)搖了傳統(tǒng)預(yù)算管理得以運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，預(yù)算管理缺乏適應(yīng)性、耗時(shí)耗力、各職能之間相互矛盾等諸多缺陷日漸顯露。與此同時(shí)，預(yù)算控制在企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的核心地位也開(kāi)始動(dòng)搖。1998年1月，國(guó)際高級(jí)制造業(yè)協(xié)會(huì)專門(mén)成立了一個(gè)研究論壇，叫超越預(yù)算圓桌會(huì)議(BBRT)，BBRT專門(mén)研究用什么方法來(lái)替代預(yù)算管理系統(tǒng)的問(wèn)題。該論壇的兩位負(fù)責(zé)人JeremyHope教授和RobbinFraser教授認(rèn)為，如果繼續(xù)使用傳統(tǒng)的預(yù)算方法和程

7、序，企業(yè)則不能以獲得環(huán)境要求的速度以顧客為中心、創(chuàng)新和整合?，F(xiàn)在國(guó)外有CAMI等專門(mén)從事預(yù)算改進(jìn)研究的組織，能更多的讓企業(yè)界和學(xué)術(shù)界合作研究，更好的發(fā)揮企業(yè)界的實(shí)踐優(yōu)勢(shì)和學(xué)術(shù)界的理論優(yōu)勢(shì)。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：目前在我國(guó)在對(duì)預(yù)算管理現(xiàn)狀的研究很少，只有由楊雄勝教授在2001年主持的南京大學(xué)會(huì)計(jì)系課題組對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查的研究，判斷和評(píng)價(jià)了我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀。結(jié)果表明很大部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到預(yù)算的科學(xué)性，企業(yè)普遍都編制了生產(chǎn)、銷(xiāo)售和費(fèi)

8、用預(yù)算，但很少企業(yè)編制了資本預(yù)算和報(bào)表預(yù)算。課題組研究分析認(rèn)為企業(yè)普遍都注重預(yù)算的編制，而對(duì)預(yù)算得執(zhí)行沒(méi)有能夠足夠重視，削弱了預(yù)算的控制和激勵(lì)功能。王斌（2001）提出了預(yù)算起點(diǎn)的概念和預(yù)算目標(biāo)很接近，預(yù)算起點(diǎn)的概念較為寬泛，而預(yù)算目標(biāo)則是建立在預(yù)算起點(diǎn)基礎(chǔ)上的具體目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)的形成是多方利益的博弈，在公司制下，預(yù)算目標(biāo)是股東、董事會(huì)和總經(jīng)理三方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果，預(yù)算目標(biāo)包括效益和規(guī)模兩個(gè)層面的指標(biāo)。于增彪（2001）以中原石油勘探局為

9、案例研究了集團(tuán)公司預(yù)算管理運(yùn)行體系的模式，詳細(xì)介紹了預(yù)算運(yùn)行系統(tǒng)的組成要素，從技術(shù)、行為、組織、和環(huán)境等四個(gè)維度考察預(yù)算管理特征。從實(shí)務(wù)的角度看，集團(tuán)預(yù)算管理體系的主要構(gòu)成要素，包括預(yù)算管理體系、預(yù)算編制流程、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核。我國(guó)集團(tuán)預(yù)算的基本狀況是普遍設(shè)置預(yù)算管理為作為預(yù)算管理的最高組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、考核以及協(xié)調(diào)各部門(mén)的關(guān)系，預(yù)算編制時(shí)分別采用了零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等先進(jìn)的方法；建立例外報(bào)告制度，