上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的最近幾年，在我國國內(nèi)發(fā)生了我國上市公司伊利股份高層管理人員未經(jīng)董事會同意挪用公司資金、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席私自將上市公司款項打入自己創(chuàng)辦企業(yè)等重大事件，這些事皆同內(nèi)部控制失效有關。內(nèi)部控制是否得到完善執(zhí)行也就成為如今關注的焦點。2006年，我國出臺了兩部《內(nèi)部控制指引》，雖說各上市公司對其信息都相應的進行了披露，但形式可以說是五花八門，但

2、卻沒有所謂的實質性內(nèi)容，相對而言，形式主義占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情況下，我們只能采取強制性措施以及讓上市公司的管理層看到內(nèi)部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通過對上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究，提出相應的一些措施，通過這些措施，希望能夠提高內(nèi)部控制信息的質量，以完善我國的內(nèi)部控制建設。（二）相關概念內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的、為提高員工的效益實現(xiàn)企業(yè)目標的手段。建立并維持有效的內(nèi)部控制制度是

3、管理當局的責任。由于內(nèi)部控制的重要性，投資者逐漸要求了解公司內(nèi)部控制的重要性，在此情況下，內(nèi)部控制信息披露應運而生。內(nèi)部控制信息披露是指企業(yè)管理當局依據(jù)一定的標準向外界披露本單位內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性評價的信息以及注冊會計師對內(nèi)部控制報告審核的信息。（三）綜述范圍本文參考了2004－2009年間發(fā)表于《會計之友》、《財會月刊》、《商業(yè)經(jīng)濟》、《財經(jīng)問題研究》、《財會通訊》、《商業(yè)經(jīng)濟》、《商場現(xiàn)代化》、《會計研究》等380家公司

4、提供了某種形式的涉及內(nèi)部控制的管理報告。McMullen、Dthy和Raghunan對1993年2221家公司的年度報告進行了研究，結果表明，有742家公司提供了內(nèi)部控制報告，占總體的334％。他們還對1989年——1993年的4154家樣本公司進行了研究，發(fā)現(xiàn)平均有265％的公司提供了內(nèi)部控制報告，而那些財務報告有問題的公司中，僅有105％公司提供了內(nèi)部控制報告。對小公司而言，內(nèi)部控制報告和財務報告問題的相關關系更為明確，因而認為財務

5、報告有問題的公司不大可能提供內(nèi)部控制報告。Hemanson以問卷調查的方式對九種財務報表的使用者進行了調查分析了他們對內(nèi)部控制報告的需求。結果發(fā)現(xiàn)，調查對象認為自愿披露和強制披露內(nèi)部控制報告都能促進公司內(nèi)部控制信息的披露，但自愿披露比強制披露在決策方面更有作用。2001年安然事件的發(fā)生，使2002年美國國會通過《薩班斯法案》，正式提出上市公司披露內(nèi)部控制信息的強制要求該法案的出臺是美國在上市公司內(nèi)部控制的缺陷充分暴露、欺詐案愈演愈烈的情

6、況下，加強會計監(jiān)管、堅定投資者信心的政府舉措。（三）國內(nèi)研究成果綜述1、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究形勢《內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、原因及對策》（施衛(wèi)東，2007）指出，我國內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定并未得到有效的執(zhí)行，上市公司年度報告中，監(jiān)事會須對公司是否建立了完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表獨立意見，但是仍然有部分公司沒有披露，大多數(shù)公司內(nèi)部控制信息的披露流于形式，往往只有“公司建立了完善的內(nèi)部控制制度”之類的簡單說詞，沒有實質內(nèi)容?！渡鲜泄?/p>

7、內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、成因及完善對策》（康均、陳靚、劉曦，2009）認為我國內(nèi)部控制信息披露的強制規(guī)定未得到有效執(zhí)行，公司的自愿性披露動機不強，內(nèi)部控制自我評估和會計師事務所的核實評價缺少統(tǒng)一的標準《淺析上市公司內(nèi)部控制信息披露》（劉勝福、劉洋兵、段伊諾，2009）認為我國對上市公司內(nèi)部控制信息披露缺乏強制性和普遍性的明確規(guī)定，認識不夠統(tǒng)一并且注冊會計師沒有統(tǒng)一的標準?！?006年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究》（楊有紅、汪薇，2008）