金融企業(yè)會計科目及主要賬務處理

1、金融企業(yè)會計科目及主要賬務處理金融企業(yè)會計科目及主要賬務處理1003存放中央銀行款項一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進行明細核算。三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少

2、在中央銀行的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項。1011存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構的款項。企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構進行明細核算。三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映

3、企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項。1021結算備付金一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結算手續(xù)費、向證券交易所支付的結算手續(xù)費，也通過本科目核算。企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。二、本科目可按清算代理機構，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。三、結算備付金的主要賬務處理。（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構，借

4、記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構劃回資金做相反的會計分錄。（二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目

5、。接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。一、本科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、

6、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。（三）返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、

7、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。1124應收手續(xù)費及傭金企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可設置“1122應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。企業(yè)（金融）應收取的手續(xù)費和傭金，可設置“1124應收手續(xù)費及傭金”科目，并按照債務人進行明細核算。因銷售商品、提供勞務等，采用遞延方式收取合

8、同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算。本科目可按債務人進行明細核算。1123預付賠付款企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務預先支付的賠付款，可設置“1123預付賠付款”科目，并按照保險人或受益人進行明細核算。企業(yè)（保險）預付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預付的賠付款，借記“賠付支出”、“應付分保賬款”等科目，貸記本科目。1131應收股利一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。二、本科

9、目可按被投資單位進行明細核算。三、應收股利的主要賬務處理。（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（