公路工程增值稅操作實務

1、公路工程“營改增”增值稅操作實務第三部分,,主要內(nèi)容如下：,交通運輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《公路工程營業(yè)稅改增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》的通知—交辦公路[2016] 66號,一,一、交通運輸部辦公廳關(guān)于印發(fā)《公路工程營業(yè)稅改增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》的通知 —交辦公路[2016] 66號,前言：,各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團交通運輸廳（局、委）

2、： 為適應國家稅制改革要求，落實《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）關(guān)于建筑業(yè)自2016年5月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍的規(guī)定，經(jīng)交通運輸部同意，現(xiàn)將《公路工程營業(yè)稅改征增值稅計價依據(jù)調(diào)整方案》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。  交通運輸部辦公廳

3、 2016年4月28日,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預算辦法》：,（一）費用項目組成 營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）后，投資估算、概算和預算費用組成作以下調(diào)整，其他與現(xiàn)行《投資估算辦法》和《概預算辦法》的內(nèi)容一致。 1.企業(yè)管理費中的稅金系指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。城市維護建設(shè)稅及教育費附加已含在調(diào)整后的企業(yè)管理費基本費用費率中，不

4、另行計算。 2.建筑安裝工程費用的稅金是指國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預算辦法》：,（二）營改增后建筑安裝工程費的計算 營改增后，公路工程建筑安裝工程費按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格適用增值稅稅率執(zhí)行財稅部門的相關(guān)規(guī)定。建筑安裝工程費按以下公式計算： 建筑安裝工程費=稅前工程造價×（1+建筑業(yè)增值稅稅率）。 式中：稅前工程造價=直接費+

5、間接費+利潤。直接費=直接工程費（含人工費、材料費、施工機械使用費）+其他工程費。間接費=規(guī)費+企業(yè)管理費。建筑業(yè)增值稅稅率為11%。（財稅[2016] 36號） 以上各項費用均以不含增值稅（可抵扣進項稅額）的價格（費率）進行計算。,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預算辦法》：,（三）費用標準和計算方式。1.人工費，不作調(diào)整。2.材料費。 材料預算價格由材料原價、運雜費、場外運輸損耗、采購及倉庫保管費組成，其中材料原價

6、、運雜費按不含增值稅（可抵扣進項稅額）的價格確定。 材料采購及保管費，以材料的原價加運雜費及場外運輸損耗的合計數(shù)為基數(shù)，乘以采購及保管費費率計算。材料的采購及保管費費率為2.67%。 外購的構(gòu)件、成品及半成品的預算價格，其計算方法與材料相同，但構(gòu)件（如外購的鋼桁梁、鋼筋混凝土構(gòu)件及加工鋼材等半成品）的采購及保管費率為1.07%。,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預算辦法》：,（三）費用標準和計算方式。3.施工機械使用費。按《公路工

7、程機械臺班費用定額》（JTG/T B06-03-2007）中數(shù)值乘以表1對應的調(diào)整系數(shù)計算，結(jié)果取2位小數(shù)。（施工機械費用=不變費用+可變費用）,關(guān)于《投資估算辦法》和《概預算辦法》：,,表1 營改增施工機械臺班費用定額調(diào)整系數(shù),關(guān)于《投資估算辦法》和《概預算辦法》：,（三）費用標準和計算方式。4.其他工程費。 其他工程費的各項費率按《投資估算辦法》和《概預算辦法》中數(shù)值乘以表2對應的調(diào)整系數(shù)計算，結(jié)果取2位小數(shù)。

8、5.企業(yè)管理費。 企業(yè)管理費的費率按《投資估算辦法》和《概預算辦法》中數(shù)值乘以表3對應的調(diào)整系數(shù)計算，結(jié)果取2位小數(shù)。,交辦公路[2016]66號：,表3 營改增企業(yè)管理費費率調(diào)整系數(shù),關(guān)于《投資估算辦法》和《概預算辦法》：,（三）費用標準和計算方式。6.規(guī)費，不作調(diào)整。7.利潤。 利潤=（直接費+間接費-規(guī)費）×7.42%。8.稅金。 稅金=（直接費+間接費+利潤）×11%

9、。,關(guān)于《指標》和《定額》：,1.《指標》和《定額》除其他材料費、設(shè)備攤銷費、小型機具使用費需調(diào)整外，其余均不作調(diào)整。2.其他材料費、設(shè)備攤銷費、小型機具使用費消耗量按《指標》和《定額》中數(shù)值乘以表4對應的調(diào)整系數(shù)計算，結(jié)果取1位小數(shù)。,表4 營改增工、料、機消耗量調(diào)整系數(shù),其他：,（一）調(diào)整后的上述計價依據(jù)請登錄交通運輸部網(wǎng)站公路局子站“公路工程標準規(guī)范信息平臺”或交通運輸部路網(wǎng)監(jiān)測與應急處置中心網(wǎng)站www.hmrc.net.cn

10、查詢。（二）各省級交通運輸主管部門可結(jié)合本地區(qū)實際情況，按照財稅部門對營改增的相關(guān)要求調(diào)整本地區(qū)有關(guān)公路工程的計價依據(jù)。（三）2016年4月30日（含）前，已審批（核準）的公路工程基本建設(shè)項目的投資估算、概算、預算，不再重新審批（核準）。2016年5月1日起，審批（核準）的公路工程基本建設(shè)項目的投資估算、概算、預算按本方案執(zhí)行。（四）各公路工程造價軟件公司應按照本方案對造價軟件進行相應調(diào)整，確保計價的準確性。（五）請各有關(guān)單位在