增值稅會計科目設置及賬務處理2016.12.14

1、增值稅會計科目設置及賬務處理一、增值稅會計科目設置一般納稅人在進行增值稅核算時，應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。（一）“應交稅費—應交增值稅”各會計科目（專欄）核算的內(nèi)容和要求列示如下：1、“銷項稅額”專欄，平時核算（年末抵沖時除外，下同）只允許

2、貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！颁N項稅額”專欄記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字（負數(shù)）在貸方登記。2、“出口退稅”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！俺隹谕硕悺睂谟涗浺话慵{稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退

3、貨或者退關(guān)而補交已退的增值稅款，用紅字（負數(shù)）在貸方登記。3、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！斑M項稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。9、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”專欄記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交的增值稅額。10、“銷項稅額抵減”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。記錄一般納稅人

4、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。（四）“待抵扣進項稅額”明細科目，核算