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文檔簡介
1、緬甸涉外稅收及其優(yōu)惠政策緬甸涉外稅收及其優(yōu)惠政策(網(wǎng)站信息發(fā)布日期:(網(wǎng)站信息發(fā)布日期:2008071520080715)一、緬甸商業(yè)稅法及修正案緬甸現(xiàn)行的《緬甸商業(yè)稅法》頒布于1990年3月31日,以取代此前的《商品和服務稅法》。1征稅對象和稅率在緬甸從事商品生產的生產者、服務業(yè)的從業(yè)者和進口商是緬甸商業(yè)稅的征稅對象,自然包括上述領域的外資企業(yè)。目前緬甸執(zhí)行的商業(yè)稅收標準按商品種類,稅率從O到25%不等,但對有害身體的煙酒類商品,商業(yè)
2、稅仍高達200%。2納稅環(huán)節(jié)(1)納稅登記。凡是從事需納稅的產業(yè)和服務性行業(yè)的納稅人須到所在的鎮(zhèn)區(qū)稅務局局長處登記注冊,并附開業(yè)通知書。在納稅人不主動登記的情況下,鎮(zhèn)區(qū)稅務局局長可依其職權通知納稅人前來登記注冊和送交開業(yè)通知書。國內稅務總局局長關于登記注冊的決定是最終裁決。(2)申報。納稅人應當在第二個月的10天內和滿一年后的3個月內分別向鎮(zhèn)區(qū)稅務局局長遞交月和年收入申報表,如有錯誤可在交稅前修正。(3)納稅。納稅人按照相應收入的申報表
3、繳納應交稅款,鎮(zhèn)區(qū)稅務局局長對納稅人提供的數(shù)據(jù)進行確認和查詢,如認為已繳納稅款低于應繳稅額的,可以根據(jù)實際情況責令納稅人補交欠款;反之則將稅款的超額部分返還納稅人。(4)征稅。鎮(zhèn)區(qū)稅務局長發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅漏稅情形的,在有關年限結束并征得國內稅務總局局長的同意后可在任何時候對其征稅。(5)稅務檢查。根據(jù)緬甸商業(yè)稅法第二十五條的規(guī)定,稅務機關的稅務檢查權主要有以下三個方面:①稅情詢問權。即稅務機關有權詢問納稅人與納稅有關的問題和情況。②實地
4、檢查權。即稅務機關有權到任何公共場所或納稅人的生產經營場所和貨物存放場所實地檢查納稅人應納稅商品、貨物或其他資產及有關經營情況。③資料檢查和取得權。即稅務機關有權檢查納稅的賬本、印章和有關資料,有權拍照、抄錄和復印。稅務機關有權責成納稅人提供與納稅有關的賬本、文件、證明材料和有關資料,如納稅人不提供上述資料,鎮(zhèn)區(qū)稅務局長在得到省(邦)稅務局長的同意后可有權對任何建筑物或工作場所進行搜查并將有關賬本或文件帶回稅務機關。在緊急情況下,鎮(zhèn)區(qū)稅
5、務局長可從鎮(zhèn)區(qū)法官處取得搜查證后行使搜查權,并將在搜查中發(fā)現(xiàn)的情況及時通報鎮(zhèn)區(qū)法官和?。ò睿┒悇站珠L;在實施上述搜查時,須有納稅人或納稅人代理或其他兩名證人在場,如需帶走賬本或文件資料,則必須出具收條并保存好上述賬本或文件資料。3處罰(1)納稅人有下列情形之一的,稅務局可直接向其征收數(shù)額不超過總稅額的10%的罰款:①未按規(guī)定登記注冊;(2)征稅。稅務局要確認某種商品由何國生產制造,并根據(jù)規(guī)定應征稅商品的稅率、應征稅商品的種類和質量收稅。
6、緬甸某一海關根據(jù)法律對商品全面征稅以后,其他海關不許再重復征稅,只有當發(fā)現(xiàn)少征稅或多征稅時,才能補征少交的稅或者退還多交的稅。(3)稅務減免。對緬甸聯(lián)邦政府、團體進出口商品名稱和種類頒布命令,計劃財政部長有權減少部分或免除全部稅款。(4)發(fā)布指示。計劃財政部長對規(guī)定稅率的情況應及時向中央政府匯報并獲得認可,經中央政府同意后發(fā)布實施細則及相關命令和指示。部長還應對納稅人提出的上訴作出最終裁決。2緬甸國內稅收實施細則緬甸聯(lián)邦國內稅務局于19
7、87年制定公布了《緬甸國內稅收實施細則》,后于1991年對部分內容進行了修改。該細則共包括七章,分別就稅收結構、國內稅務局的機構設置以及所得稅、利潤稅、商業(yè)稅、印花稅、彩票稅等類型稅收的征收對象、范圍、稅率、計稅方法、征收辦法等作了詳細的規(guī)定。(1)稅收結構。緬甸的稅收分四個大類,即生產和消費稅、所得稅和所有權稅、關稅、國有資產使用稅。其中生產和消費稅就分為貨物稅、商業(yè)稅、進口許可證費、國家彩票稅、運輸稅、印花稅;所得稅和所有權稅分為所
8、得稅和利潤稅;國有資產使用稅分為土地稅、水源和灌溉稅、林產稅、礦產稅、漁業(yè)稅、橡膠稅;只有關稅類只包含關稅一種;以上共包括15種稅收。(2)所得稅。①征收對象。緬甸《所得稅法》(1974年)規(guī)定對企業(yè)或個人的所得征收所得稅,緬甸所得稅稅率采用超額累進稅率,稅率3%50%不等,并有相應的優(yōu)惠規(guī)定。②適用范圍。所得稅適用范圍包括從事生產和營利性服務的企業(yè)和機構以及取得收入的個人。為便于交納所得稅,外國人或外資企業(yè)所得稅按“居住外國人”和“非
9、居住外國人”進行劃分,這兩種身份劃分的標準是:外國人在納稅年度內居住在緬甸聯(lián)邦的時間不少于183天的,可劃為居住外國人;按照《緬甸公司法》或其他現(xiàn)行緬甸法律設立的公司,其股東全部或部分為外國人或外國機構的,可劃為居住外國人;全部或部分合作伙伴由外國人組成的協(xié)會,若其業(yè)務的監(jiān)控、管理和決策完全在緬甸聯(lián)邦境內進行并實施的,可劃為居住外國人。非居住外國人是指并非緬甸聯(lián)邦居民的外國人,以及外國公司在緬甸聯(lián)邦的分公司。但上述類別的劃分不涉及按《緬
10、甸聯(lián)邦外國投資法》設立的企業(yè)。居住的外國人或居住的公民,其所得不論來自國內還是來自國外,均應納稅。對非居住的外國人按照專門為非居住者規(guī)定的特別稅率對其在緬甸的全部收入征稅。③納稅年度。所得稅納稅年度的起止時間與財政年度相同,從每年的4月1日起到次年的3月31日止。在財政年度中,有收入的年份稱為“所得稅年”,下一年則為“估算年”。收人的資料應在所得稅年度的6月30日或之前報送稅收辦公室,如果業(yè)務終止,有關資料應在終止之日起的一個月內送交。
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