我國涉外稅收優(yōu)惠政策利弊分析.pdf

1、經(jīng)過二十多年來的市場化取向的改革，我國國民經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到顯著增強(qiáng)，政府的經(jīng)濟(jì)職能也逐步轉(zhuǎn)向了公共經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和宏觀調(diào)控領(lǐng)域。同時，我國的國民經(jīng)濟(jì)步入了一個新的發(fā)展階段，需要進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，又需要面對遵循WTO規(guī)則、經(jīng)濟(jì)全球化和發(fā)展知識經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。對政府部門來說，要在不斷提高公共部門經(jīng)濟(jì)效率的基礎(chǔ)上，大力增強(qiáng)宏觀調(diào)控的能力和水平，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速穩(wěn)定協(xié)調(diào)地發(fā)展。 在國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控

2、政策體系中，稅收優(yōu)惠政策具有微觀性、結(jié)構(gòu)性和激勵性等優(yōu)勢，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。稅收優(yōu)惠，是政府在確定了宏觀稅率和稅負(fù)分配的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定時期社會政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)要求，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收豁免或減少，從而鼓勵某些特定地區(qū)、行業(yè)，企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。稅收優(yōu)惠的這種援助和激勵機(jī)制在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、促進(jìn)風(fēng)險投資、引進(jìn)外商投資

3、、扶持成本遞減產(chǎn)業(yè)等諸多市場失靈領(lǐng)域都有著十分重要的作用，能直接而靈活地體現(xiàn)宏觀控制意圖，彌補(bǔ)市場缺陷，提高整個社會的效率。因而，優(yōu)惠原則也是國際財(cái)政政策的重要原則之一，包括發(fā)達(dá)國家在內(nèi)的眾多市場經(jīng)濟(jì)國家都實(shí)施了內(nèi)容豐富、方式多樣的稅收優(yōu)惠措施。 改革開放以來，我國建立了以外商投資稅收優(yōu)惠為主的，包括投資優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠、技術(shù)優(yōu)惠、環(huán)保優(yōu)惠等優(yōu)惠內(nèi)容，包括免稅期、降低稅率、直接減免、再投資退稅等直接稅收優(yōu)惠和稅收扣除、加

4、速折舊、稅收抵免、費(fèi)用扣除、延期納稅、提取特定準(zhǔn)備金等間接稅收優(yōu)惠在內(nèi)的稅收優(yōu)惠方式，涉及了流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等比較全面完整的稅收優(yōu)惠政策體系。并且，這種以大規(guī)模吸引國外資金、技術(shù)和經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)為主要目的的涉外稅收優(yōu)惠政策，為我國的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來了巨大推動作用。 然而，一個國家的稅收優(yōu)惠政策，總是要隨著本國社會政治經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和國際政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化，在不同的時期和不同的發(fā)展階段有著不同的政策重點(diǎn)。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)處于體制

5、轉(zhuǎn)軌、結(jié)構(gòu)調(diào)整的增長方式轉(zhuǎn)變的重要時期，尤其是加入WTO、經(jīng)濟(jì)全球化的挑戰(zhàn)。在新的國際國內(nèi)環(huán)境條件下，我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的矛盾和問題突出表現(xiàn)在：大量的禁止性和可訴性的補(bǔ)貼、導(dǎo)向能力不足、中西部地區(qū)稅收優(yōu)惠效應(yīng)不明顯、內(nèi)外資企業(yè)不平等、稅收優(yōu)惠管理缺陷等。根據(jù)WTO的國民待遇原則和我國宏觀調(diào)控的需要，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策體系的結(jié)構(gòu)和重心，是充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)的必然選擇。 因此，應(yīng)針對我國涉外稅收優(yōu)惠政策存在的主要矛盾，以及新的

6、發(fā)展階段我國宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的形勢和挑戰(zhàn)，廢除與WTO原則相悖的優(yōu)惠措施，充分利用WTO允許的鼓勵創(chuàng)新、支持高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠和環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠，以及按我國區(qū)域協(xié)調(diào)需要確立不同區(qū)域的政策重心。并在積極實(shí)施適用于所有市場經(jīng)濟(jì)主體的產(chǎn)業(yè)和區(qū)域相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，適度鼓勵外資企業(yè)、中西部地區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。另外，還必須切實(shí)采用合理有效的稅收優(yōu)惠方式和不斷加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理，以充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策