內(nèi)部會計控制論文企業(yè)內(nèi)部會計控制

1、內(nèi)部會計控制論文：企業(yè)內(nèi)部會計控制企業(yè)內(nèi)部會計控制摘要:研究企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題對于建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度保證企業(yè)會計信息的真實完整保護企業(yè)財產(chǎn)安全提高企業(yè)經(jīng)濟效益對企業(yè)的生存與發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實意義。本文結(jié)合企業(yè)的實際提出了企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題與對策。關(guān)鍵詞:會計控制問題對策企業(yè)內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和

2、程序。完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠避免或降低企業(yè)經(jīng)營風險提高會計信息的真實性保護財產(chǎn)物資的安全與完整確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)能夠從源頭上治理腐敗維護社會主義市場經(jīng)濟秩序?！稌嫹ā窞閮?nèi)部會計控制制度確立了其法律地位新修訂的《會計法》明確規(guī)定:“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”并賦予財政部門對各企業(yè)建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度情況的檢查權(quán)和處罰權(quán)。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是作為《會計法》的配套規(guī)章能夠保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動高效

3、有序進行。企業(yè)內(nèi)部控制制度通過對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行合理分工促使企業(yè)各部門及人員履行崗位職責得已實現(xiàn)是解決當前企業(yè)內(nèi)部控制松弛的重要舉措。一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題1.內(nèi)部會計控制意識薄弱內(nèi)部會計控制制度的建立對于完善整個內(nèi)控體系可以發(fā)揮舉足輕重的作用國家雖有明文規(guī)定企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度不少企業(yè)卻沒有建立和健全內(nèi)部控制制度和會計人員內(nèi)部牽制制度造成會計人員與審批人員、經(jīng)辦人員以及保管人員職責不分、權(quán)限不明的狀況。企業(yè)在

4、采購、生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié)存在著嚴重的漏洞缺少有效的內(nèi)部控制制度致使會計信息失真。2.內(nèi)部會計控制制度不健全長期以來企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全財務管理薄弱的現(xiàn)象大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領(lǐng)域和業(yè)務環(huán)節(jié)。許多企業(yè)內(nèi)部會計控制簿弱造成會計核算不實導致會計信息失真會計工作秩序混亂讓企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟損失。許多企業(yè)沒有建立會計人員內(nèi)部牽制制度甚至一些企業(yè)連機構(gòu)完善的財會部門也沒有沒

5、有建立票據(jù)和印章的分管制度會計、出納以及審核等均由一人包辦有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)卻不能充分發(fā)揮其職能監(jiān)管措施形同虛設。3.組織機構(gòu)設置不合理現(xiàn)在很多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設置很不合理企業(yè)對所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制導致企業(yè)經(jīng)濟資源和信息資源比較分散不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益。企業(yè)集團與所屬部門之間缺乏信息交流各個部門之間缺乏配合與協(xié)作不能實現(xiàn)資源共享不利于協(xié)同效應的發(fā)揮無法作出合理的經(jīng)營決策。4.會計人員素質(zhì)不高從專業(yè)素質(zhì)上看整個

6、會計群體呈現(xiàn)缺少專業(yè)學院教育的狀況。據(jù)統(tǒng)計在我國1200萬會計人員中受過大學專業(yè)教育的不及10%。在素質(zhì)相對較高的國有企業(yè)以及縣以上集體企業(yè)的600萬會計人員中大學以上學歷的也只有18.21%有會計師資格的僅占8.45%會計人員業(yè)務素質(zhì)可見一斑。個別會計人員的職業(yè)道德和品質(zhì)操守相當受到質(zhì)疑表現(xiàn)為會計人員人為地捏造會計數(shù)據(jù)替企業(yè)做假帳編假報表提供虛假會計信息隱瞞收入虛報利潤逃辦法實行會計人員崗位責任制全面反映經(jīng)濟活動情況增強內(nèi)部管理的實效

7、性充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。4.實行財產(chǎn)保全控制財產(chǎn)保全控制也就是財產(chǎn)安全控制它要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸主要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、帳實核對、財產(chǎn)保險等措施確保財產(chǎn)的安全完整。5.加強電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)減少和消除人為操縱因素加強對財務會計電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護加強對數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制確保內(nèi)部會計控制制度的有效實施。四、完善內(nèi)部會計控制的對策企業(yè)

8、內(nèi)部會計制度是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會計信息的真實性和國家的經(jīng)濟利益。通過以上對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的分析及基本原則的闡述我們可以從以下幾方面進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。1.保證會計記錄的真實性和可靠性內(nèi)部會計控制制度則是企業(yè)內(nèi)部控制的核心而會計記錄控制則是整個會計控制的核心它主要對會計記錄、會計報表、會計業(yè)務的準確性、可靠性實施監(jiān)督管理它所包含的內(nèi)容非常廣泛如:會計憑證填制制度賬

9、簿登記制度財產(chǎn)清查制度賬簿核對制度原始記錄保管以及合理的會計政策和程序等。會計記錄的填寫都要符合一定的格式和規(guī)定會計記錄的規(guī)范性為內(nèi)部審核提供了有利條件會計記錄的真實性與完整性對于提高會計信息質(zhì)量和建立科學嚴密的內(nèi)部會計控制制度具有重要作用。2.貫徹不相容職務分離原則《會計法》規(guī)定應當建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容會計內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會計信息的真實性貫徹不相容職務分離原則是企業(yè)內(nèi)部控制制

10、度的重要內(nèi)容必須合理設置會計工作崗位明確會計人員的職責與權(quán)限。將財務工作與會計工作實行分離會計人員的工作職責是負責提供會計信息記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務以及編制會計報表財務人員的工作職責是籌資、融資以及制定財務計劃等一項經(jīng)濟業(yè)務必須經(jīng)過具有兩個以上的經(jīng)辦人員完成出納人員只負責現(xiàn)金、銀行存款的收付與登記工作不應涉及往來賬、壞賬及銷售業(yè)務企業(yè)支票與銀行印章不能由出納員一人保管以防虛開支票或挪用公款從而防止舞弊。3.加強財務管理系統(tǒng)的控制與管理隨著知

11、識經(jīng)濟時代的來臨和因特網(wǎng)的廣泛應用通過網(wǎng)絡系統(tǒng)可以對繁瑣的會計數(shù)據(jù)進行加工處理、傳輸、分析內(nèi)部控制規(guī)章制度可以通過計算機程序固定化增加了透明度減少人為因素可以實現(xiàn)人工無法做到的“人盯人”的內(nèi)部監(jiān)控伸長了內(nèi)部會計控制的“手”。嚴格控制操作者的權(quán)限設置多級安全保密措施來對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行內(nèi)部控制由財務負責人統(tǒng)一專管明確各自的責任。積極推進財務和業(yè)務的一體化運用統(tǒng)一的財務管理軟件、實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物