2011年度企業(yè)財務(wù)會計決算講解

1、2011年度企業(yè)財務(wù)會計決算講解,財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)會計決算報表,反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。企業(yè)年度決算報表

2、不僅是各企業(yè)進行財務(wù)管理的重要手段，也是政府進行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟決策的重要依據(jù)。,主要內(nèi)容,一、企業(yè)決算的總體要求二、2011年度決算報表修改情況 三、2011年度決算報表具體講解四、決算填報范圍五、填報要求和注意事項六、審核、匯總和上報要求七、信息工作中的幾個具體問題,一、企業(yè)決算的總體要求,本套報表是企業(yè)年度終了向國家報送財務(wù)會計決算的統(tǒng)一格式。 （一）決算工作依據(jù) 1、國家法律:《會計法》、《公司

3、法》 2、財務(wù)、會計制度: 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令第87號） 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南、解答,有關(guān)會計制度 《企業(yè)財務(wù)通則》及有關(guān)財務(wù)制度 《企業(yè)年度匯總會計信息報告制度》（財統(tǒng)［2000］12號） 《關(guān)于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)

4、 定》的通知（財企[2004]5號） 《財政部關(guān)于印發(fā)〈2011年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表〉的通 知》等會計和財務(wù)規(guī)定以及工作文件。 省財政廳文件 魯財企[2011]55號,（二）決算工作要求 1、做好資產(chǎn)清查，核實債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬

5、 實、賬表一致。 2、加強組織落實，做好層層布置、培訓(xùn)和匯審工作。 3、報表要真實、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和分 析清楚合規(guī)。 4、符合國家會計制度和財務(wù)制度，以及財政部相關(guān)財務(wù) 規(guī)定。 5、嚴格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。 6、企業(yè)不準(zhǔn)違反財務(wù)制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換，

6、 不得違反會計制度和財務(wù)制度處理和反映賬務(wù)。 （三）決算報表的使用 1、各級政府和領(lǐng)導(dǎo)作為判斷宏觀經(jīng)濟形勢的依據(jù)。 2、作為制定相關(guān)財稅政策和行業(yè)政策的基礎(chǔ)。 3、促進企業(yè)加強內(nèi)部管理、改革改制和結(jié)構(gòu)調(diào)整。,二、2010年度決算報表修訂情況,2011年度企業(yè)決算報表與2010年度企業(yè)決算報表格式基本一致，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，修訂了部分內(nèi)

7、容。,思路：繼續(xù)保持報表穩(wěn)定，徹底實現(xiàn)報表統(tǒng)一。原則：體現(xiàn)財政和經(jīng)濟發(fā)展的要求，結(jié)合企業(yè)實際情況。嚴格按照會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度調(diào)整指標(biāo)。充分考慮實用度，簡化、規(guī)范報表。反映企業(yè)經(jīng)營形勢和財務(wù)狀況，為財政政策的制定提供依據(jù)。,,（一）報表修改思路和原則,1、梳理報表指標(biāo)2、規(guī)范填報說明3、加強公式審核,（二）總體修改情況,（二）總體修改情況,1、梳理報表指標(biāo) 對8張主表的1269個指標(biāo)進行了全面梳理，在保

8、持報表穩(wěn)定統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作需求以及企業(yè)改革發(fā)展的實際情況，增加和刪減了部分指標(biāo)。如：資產(chǎn)負債表中增加了“應(yīng)收股利”和“應(yīng)付股利”指標(biāo)；補充指標(biāo)表中增加了部分境外企業(yè)指標(biāo)；同時，基本情況表中刪除了“接受軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員退伍人員總數(shù)”等指標(biāo)。此外，為方便企業(yè)填報，對表內(nèi)金融類和外資類指標(biāo)均作出了明確標(biāo)識。修改后的報表指標(biāo)總數(shù)為1229個，減少了40個指標(biāo)。,（二）總體修改情況,2、規(guī)范填報說明一是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和組織形式重新進行了科學(xué)

9、分類；二是根據(jù)新的國家標(biāo)準(zhǔn)，更新了國民經(jīng)濟行業(yè)分類和行政區(qū)劃代碼；三是規(guī)范和細化了編制說明中的部分指標(biāo)解釋；四是按企業(yè)和管理部門兩類格式明確了財務(wù)情況說明書的編報內(nèi)容。3、加強公式審核 對財務(wù)報表軟件進行了修改完善，根據(jù)往年決算驗審情況，在容易出現(xiàn)錯誤的地方增加了部分邏輯性或合理性審核公式。,三、 2011年度決算報表具體講解,1、匯總封面 原匯總封面有7行，簡化后的匯總封面只剩匯總單位名稱、單位負責(zé)

10、人、編制日期三行需要填列。,2、分戶封面（1）經(jīng)營規(guī)模增加了“微型”。2011年6月工信部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委和財政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），對經(jīng)營規(guī)模劃型進行了重新規(guī)定，增加了微型企業(yè)。（2）經(jīng)濟類型分類進行了整理。其中，國有及國有控股增加了“是否中外合資合作企業(yè)”選項。,2、分戶封面（3）組織形式進行了科學(xué)劃分。根據(jù)《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《中外合資經(jīng)營企業(yè)

11、法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》等相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定，對企業(yè)組織類型重新進行了科學(xué)劃分。（4）“工效掛鉤標(biāo)識碼”改為“工資管理標(biāo)識碼”。其中“不執(zhí)行工效掛鉤”下增加了“工資總額預(yù)算管理”選項。（5）社會保險標(biāo)識碼增加了“補充養(yǎng)老保險”、“補充醫(yī)療保險”和“其他保險”選項。,2、分戶封面（6）增加了“審計方式”欄，下設(shè)“未經(jīng)審計”、“社會中介機構(gòu)審計”、“內(nèi)部審計機構(gòu)審計”三個選項。（7）“成立年份”改為“設(shè)立年份”，以企業(yè)（單位

12、）工商注冊登記或批準(zhǔn)成立的具體年份為準(zhǔn)。（8）報表類型碼增加了“金融子企業(yè)表”、“境外并企業(yè)表”、“事業(yè)并企業(yè)表”、“基建并企業(yè)表”選項。,主表修訂情況,主表修訂情況,主表修訂情況,主表修訂情況,主表修訂情況,主表修訂情況,仍為16張行業(yè)補充指標(biāo)表，前15張均無變化，第16張“境外辦事機構(gòu)基本情況表”變動為“境外子企業(yè)基本情況表”。,刪除了“風(fēng)險管理”、“存貨跌價準(zhǔn)備變動情況”以及“所得稅費用（收益）與會計利潤的關(guān)系”等內(nèi)容；增加了

13、“稅項”、“母公司財務(wù)報表的主要項目附注”以及“實收資本（股本）附注”等內(nèi)容；同時對部分披露內(nèi)容順序進行了調(diào)整。,按企業(yè)和管理部門兩類格式明確了財務(wù)情況說明書的編報內(nèi)容。修訂后的財務(wù)情況說明書更加注重對企業(yè)經(jīng)濟效益、重大事項、風(fēng)險及內(nèi)控等宏觀情況的分析說明。各單位應(yīng)嚴格按照規(guī)定格式上報財務(wù)情況說明書，進一步加強對決算數(shù)據(jù)的深度挖掘和利用。,四、決算報表編報范圍,（一）編報企業(yè)類別 1、國有及國有控股企業(yè)（含境外企業(yè)）

14、 2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會計制度） 3、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍 4、城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報）、關(guān)注廠辦大集體 （二）填報單位基本條件 1、具有獨立法人資格 2、獨立核算 3、能夠編制完整會計報表,五、填報要求和注意事項,1、全級次填報歷年國有企業(yè)財務(wù)會計決算均采取“三級及三級以上”統(tǒng)計上

15、報方式，雖在財務(wù)數(shù)據(jù)上能夠反映企業(yè)情況，但卻無法真實反映國有企業(yè)數(shù)量及納入企業(yè)集團合并報表范圍的企業(yè)總體情況。今年要求全級次填報，即以法人為單位的統(tǒng)計填報方式，以更加真實地反映企業(yè)數(shù)量和分布情況。2、未執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)填報時無需調(diào)整計價基礎(chǔ)，直接原項目調(diào)整到新準(zhǔn)則要求的項目。,五、填報要求和注意事項,3、備用碼嚴格按照55號文件要求填報。4、重視廠辦大集體數(shù)據(jù)的填報。5、國有資本收益的填報，加強審核。6、企業(yè)負責(zé)人及其薪酬的填

16、報易出錯。7、要求填報從業(yè)資格證書號碼。8、經(jīng)濟增加值表、自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報表應(yīng)高度重視。,六、審核、匯總和上報要求,1、審核嚴把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，層層審核，將錯誤和疑問解決于第一線。匯審時實行互審方式。2、匯總嚴格按照省廳規(guī)定的疊加匯總單位名稱和代碼進行匯總，不按要求匯總的計入決算考核扣分項。,六、審核、匯總和上報要求,上報登陸www.sdczqyxx.com下載參數(shù)。上報時間：2012年3月15日內(nèi)容：1、紙質(zhì)材

17、料：報表、編制說明、報表附注、財務(wù)情況說明書、工作總結(jié)等； 2、電子數(shù)據(jù)和文檔：分戶和匯總數(shù)據(jù)，文件要求的相關(guān)WORD和EXCEL文檔； 3、審計報告 。4、匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)、匯總的決算報表財務(wù)情況說明書電子文檔。格式：財政部制定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報，數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng)一下發(fā)。依法·規(guī)范：依法填報和對外提供：應(yīng)當(dāng)依照《公司法》、《會計法》和財政部制定的國家統(tǒng)一的會計制度等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,七、信息工作需要強調(diào)

18、的幾個問題,（一）月報封面信息代碼核準(zhǔn)、更新。1、代碼不準(zhǔn)確，全面核查一次，隨時注意調(diào)整。2、企業(yè)規(guī)模和國民經(jīng)濟行業(yè)代碼更新。按工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號和國統(tǒng)字[2011]75號規(guī)定，結(jié)合企業(yè)年報反映的業(yè)績，逐戶核實 企業(yè)規(guī)模；執(zhí)行新的國家標(biāo)準(zhǔn)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）取代原有行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)從事的主業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)按小類落實到位。,聯(lián)系我們,聯(lián)系電話：0531-82669769郵箱：qyc@