會計(jì)基礎(chǔ)知識精要 

1、會計(jì)基礎(chǔ)知識精要,一位目標(biāo) 兩大職能 三大報(bào)表 四個前提 五項(xiàng)流程 六大要素 七點(diǎn)內(nèi)容 八大原則,業(yè)務(wù)循環(huán):功能導(dǎo)向與流程導(dǎo)向的比較,,一般企業(yè)的業(yè)務(wù)流程:戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,,國有制造型企業(yè)業(yè)務(wù)流程,,,一位目標(biāo)：會計(jì)信息的可靠性（受托責(zé)任觀）、相關(guān)性,兩大職能：會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督,三大報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表,四個前提,五項(xiàng)流程：,建賬——記賬——登賬——計(jì)算匯總試算——報(bào)表,取得原始憑證，根據(jù)原始憑證

2、做記賬憑證,,,,日記賬分類賬備查賬等,三大報(bào)表及各附表,傳統(tǒng)會計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理流程,,,六大要素,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤,,,,反映一定時刻的財(cái)務(wù)狀況——資產(chǎn)負(fù)債表組成部分,,,,反映一定時期的經(jīng)營成果——利潤表組成部分,1、資產(chǎn)資產(chǎn)是指因過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)可以具有實(shí)物形態(tài)，如房屋等，也可以不具備實(shí)物形態(tài)，如以債權(quán)形態(tài)出現(xiàn)的各種應(yīng)收款項(xiàng)，以特殊

3、權(quán)利形態(tài)出現(xiàn)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)?！　≠Y產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)?！　。?）流動資產(chǎn)：指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等；　?。?）非流動資產(chǎn)：（一般）指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，或者是超過一年變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)，通常包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)。,2、負(fù)債 負(fù)債是過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)

4、期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。分為流動負(fù)債和長期負(fù)債?！　。?）流動負(fù)債：指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用等。　?。?）長期負(fù)債：指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券等。 或有負(fù)債（事項(xiàng)、披露）與律師業(yè)務(wù)（律師申明書）債務(wù)重組財(cái)稅問題,3、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享

5、有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括投資人投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余?！　。?）投入資本：即投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財(cái)產(chǎn)物資；　　（2）盈余：企業(yè)在經(jīng)營活動中積累的資本增值額?！　∷姓邫?quán)益的特征為：　?。?）所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額；　?。?）所有者權(quán)益不是一個獨(dú)立的要素，其金額的確認(rèn)、計(jì)量需依賴于資產(chǎn)和負(fù)債金額的確認(rèn)、計(jì)量。 出資不實(shí)、抽逃資本、盈余分配,

6、4、收入 收入是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入；按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 　　收入的特征為：　?。?）收入是日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入；　　（2）收入形成經(jīng)濟(jì)利益的流入，即日常活動能形成企業(yè)實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益；　　（3）收入的形成伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。收入與利得：都是

7、收益，收入是日常的，利得是非日常的、偶發(fā)的。收入的會計(jì)、稅務(wù)處理差異 、收入的帳外循環(huán),5、費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。費(fèi)用有多種表現(xiàn)形式，但其本質(zhì)是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式。主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加是由產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用是不能由產(chǎn)品負(fù)擔(dān)而直接記入當(dāng)期損益的期間費(fèi)

8、用。 　　費(fèi)用的特征為：　?。?）費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價，其確認(rèn)應(yīng)與收入的確認(rèn)配比，配比的方式有因果配比和期間配比兩種方式；　　（2）費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或者說是企業(yè)收入的一種扣除。 期間費(fèi)用的歸集（范圍、時期）與稅前扣除,6、利潤 利潤是指企業(yè)一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果就是利潤（虧損）。　　企業(yè)通過銷售商品或提供勞務(wù)，以現(xiàn)金或者應(yīng)收賬款的形式，從客戶獲得的收

9、入，導(dǎo)致資產(chǎn)增加和所有者權(quán)益增加。企業(yè)為了獲得收入就需要支付費(fèi)用，一旦資產(chǎn)投入使用，資產(chǎn)形態(tài)就轉(zhuǎn)變?yōu)橘M(fèi)用形態(tài)，因此費(fèi)用可視為瞬間的資產(chǎn)，費(fèi)用的增加導(dǎo)致了資產(chǎn)的減少和所有者權(quán)益的減少。利潤可以理解為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加額，亦即所有者權(quán)益的增加額。 會計(jì)利潤、應(yīng)稅所得、凈利潤,七點(diǎn)內(nèi)容,設(shè)置會計(jì)賬戶 復(fù)式記賬 ↓

10、 ↘ ↓填制和審核會計(jì)憑證 →登記賬簿→編制會計(jì)報(bào)表 ↓ ↗ ↑ 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查,,,1、設(shè)置賬戶,（1）會計(jì)科目：對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。由國家統(tǒng)一規(guī)定的，對會

11、計(jì)要素進(jìn)行具體分類的標(biāo)志。特點(diǎn)：統(tǒng)一性、科學(xué)性、完整性,（2）會計(jì)賬戶：是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用于分類記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動的情況和結(jié)果。靜態(tài)指標(biāo)：期初、期末余額動態(tài)指標(biāo)：本期增加發(fā)生額、減少發(fā)生額,賬戶結(jié)構(gòu) A 、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方：期初余額 貸方： 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 本期借

12、方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 B 、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方： 貸方：期初余額 本期減少數(shù) 本期增加數(shù) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額

13、 期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,C 、 收入、費(fèi)用和利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)類似，收入、利潤類與負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似,借 帳戶名稱 貸資產(chǎn)+ 資產(chǎn)—負(fù)債—

14、 負(fù)債+所有者權(quán)益— 所有者權(quán)益+費(fèi)用+ 費(fèi)用—收入— 收入+ 利潤— 利潤+,,,,,2、復(fù)式記賬,借貸記賬法：“有借必有貸，借貸必相等”會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

15、益 資產(chǎn)=權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤,會計(jì)分錄：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記錄的賬戶及其登記方向和金額的記錄。要素：賬戶名稱、記賬方向、金額,3、填制和審核憑證,會計(jì)憑證：初步記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，作為記帳依據(jù)的書面證明。 原始憑證：按來源分： 自制 外來 按填制方法分：一次

16、 累計(jì) 匯總 記賬憑證：按反映業(yè)務(wù)內(nèi)容分：專用：收款 付款 轉(zhuǎn)賬 通用 按是否進(jìn)行匯總分：

17、匯總 非匯總 按編制方法分： 多項(xiàng) 單項(xiàng),會計(jì)憑證的審核：保證會計(jì)憑證質(zhì)量、會計(jì)信息質(zhì)量的前提；是會計(jì)實(shí)施控制的有效手段。 外表形式上--正確性、完整性、合規(guī)性 文字是否清楚； 數(shù)字是否正確；

18、 要素是否齊全。 實(shí)質(zhì)上--真實(shí)性、合理性、合法性 憑證記錄的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生是否一致； 發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度 發(fā)生業(yè)務(wù)是否符合節(jié)約原則； 有無偽造涂改會計(jì)憑證進(jìn)行貪污等不法行為。,4、登記賬簿,賬簿分類,5、成本計(jì)算(略),6、財(cái)產(chǎn)清查,7、會

19、計(jì)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成 利潤表：反映一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量表：反映特定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入、流出狀況,,,八大原則,新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則刪除了會計(jì)核算的一般原則，而代之以會計(jì)信息的質(zhì)量要求。會計(jì)信息的質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等八個方面。（第12條-19條） 權(quán)責(zé)發(fā)生制融合在基本假定中，歷史成本體現(xiàn)在會計(jì)要素計(jì)量部