[教育]浙江工商大學稅法第五章城市維護建設稅法

1、prepared by shuji yan,第五章　城市維護建設稅法,◆本章內容：3節(jié)　　第一節(jié)　城市維護建設稅法　　第二節(jié)　煙葉稅法　　第三節(jié)　教育費附加和地方教育費附加的有關規(guī)定,prepared by shuji yan,第一節(jié)　城市維護建設稅,城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。　　與其他稅種相比較，城市維護建設稅具有以下特點：　?。ㄒ唬┒惪顚？顚Ｓ谩　。ǘ儆谝环N附

2、加稅　?。ㄈ└鶕擎?zhèn)規(guī)模設計不同的比例稅率　　　　一、納稅義務人　　城建稅的納稅人是負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務的單位和個人?！　≡鲋刀?、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城建稅的代扣代繳義務人?！　〕墙ǘ悰]有覆蓋到的特殊環(huán)節(jié)----各類納稅人的進口環(huán)節(jié)不繳納城建稅?！　?自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設稅和教育費附加。,prepar

3、ed by shuji yan,二、稅率　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔： 　　 代征代扣城建稅——繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代征代扣方所在地適用稅率） 流動經營無固定納稅地點——繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率,prepared by shuji yan,【例題?單選題】甲生產企業(yè)地處市區(qū)，2013年5月繳納增值稅28萬元，當月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應稅消費品，乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元。甲企

4、業(yè)應繳納（含被代收）的城市維護建設稅（ ）萬元?！　.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31　　【答案】C　　【解析】28×7%+15×5%=2.71（萬元）。,prepared by shuji yan,三、計稅依據　城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，包括被查補的上述三項稅額，但不包括加收的滯納金和罰款等非稅款項。計稅依據的特

5、殊規(guī)定：免抵的增值稅【歸納】城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要交【歸納】城建稅計稅依據包括和不包括的內容,prepared by shuji yan,【例題·多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規(guī)定的有（?。?。　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款 　B.偷逃消費稅而加收的滯納金　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額 D.出口產品征收的消費稅稅額『正確答案』ACD『答案解析』納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯

6、納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據，選項B不正確。【例題·單選題】某城市稅務分局對轄區(qū)內一家內資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關執(zhí)法程序對該企業(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（?。！　.1215100元　B.1216115元　C.1241200元　D

7、.1256715元『正確答案』D『答案解析』補繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（萬元），滯納金按滯納天數的0.5‰征收，兩稅滯納金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515（萬元）。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計＝124.12＋1.5515＝125.6715（萬元）＝1256715（元）。,prepared by shuji yan

8、,四、應納稅額的計算　　計算公式：　　應納稅額＝（實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額＋實納營業(yè)稅稅額）×適用稅率　　【考題·單選題】（2010年）位于市區(qū)的某內資生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為（?。??！　.2.8萬元　　B.3.15萬元　　C

9、.4.6萬元　　D.6.09萬元『正確答案』B『答案解析』城建稅是進口不征、出口不退的。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅＝（40+5）×7%＝3.15（萬元）,prepared by shuji yan,五、稅收優(yōu)惠　 （1）城建稅隨同“三稅”的減免而減免。　?。?）對因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也同時退庫。但是對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退

10、還已繳納的城建稅；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還?！　。?）減免“三稅”的同時隨之減免城建稅，但是經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實際繳納，但也應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。,prepared by shuji yan,【歸納】城建稅與增值稅、消費

11、稅、營業(yè)稅的退免稅關系：,prepared by shuji yan,【考題·多選題】（2011年）下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有（　）?！　.海關對進口產品代征增值稅時，應同時代征城市維護建設稅　　B.對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的城市維護建設稅　　C.對出口產品退還增值稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅　　D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據『正確答

12、案』CD『答案解析』城建稅是進口不征、出口不退的；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。,prepared by shuji yan,六、征收管理與納稅申報1、納稅環(huán)節(jié)：納稅人實際繳納三稅的環(huán)節(jié)2、納稅地點：一般規(guī)定：納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點　　特殊規(guī)定：代征代扣三稅的，代扣代收地；跨省開采油田，油井所在地；管

13、道局輸油，各管道局于所在地；流動經營，經營地。3、納稅期限：　　城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。城建稅的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限按期納稅的，可以按次納稅,prepared by shuji yan,【考題·多選題】（2010年）下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（?。?。　　A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地　　B.代收代繳“三稅”的單

14、位，為稅款代收地　　C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地　　D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地　『正確答案』BCD『答案解析』無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。,prepared by shuji yan,第二節(jié) 煙葉稅法,煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。一、 納稅義務人、征稅范圍與稅率,二、應納稅額的計算與征收管理（一）應納稅額的計算煙葉稅的應納稅額按照

15、納稅人收購煙葉的收購金額和規(guī)定的稅率計算。應納稅額的計算公式為：應納稅額=煙葉收購金額×稅率所稱“收購金額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。,prepared by shuji yan,（二）征收管理　　煙葉稅由地方稅務機關征收。納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。　　煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由