淺談電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

1、淺談電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)淺談電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)摘要：隨著國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，電力體制的不斷深化改革，電費(fèi)資金掌握著電網(wǎng)企業(yè)的命脈，是電網(wǎng)企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，是電力公司重要的問題。加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，對電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并采取應(yīng)對措施。審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門，在建立電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，降低和控制電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)等方面其獨(dú)特地位和專業(yè)性可以從中體現(xiàn)出來的，是保證電網(wǎng)企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的

2、必然選擇和促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)電費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控目標(biāo)。關(guān)鍵詞：電費(fèi)資金；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)；建議一、電費(fèi)資金面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營的不確定性和發(fā)生損失的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因我國電力商品的銷售和電費(fèi)的回收，一直沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代采用的“賒銷型”銷售方式，逐漸形成了“先用電，后交錢”的自然習(xí)慣，因此，發(fā)生應(yīng)收而欠收電費(fèi)現(xiàn)象也就成為了必然，可以從以下方面分析。（一）內(nèi)部因素1內(nèi)控制度方面一是線路損耗大；二是偷盜嚴(yán)

3、重；三是員工利用“人情電、關(guān)系電”及非法手段侵占電費(fèi)；四是收取的電費(fèi)監(jiān)管不到位；五抄表不到戶的現(xiàn)象嚴(yán)重。審計(jì)的重點(diǎn)一是要對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。針對供電部門用電客戶多、地域分布廣、潛在風(fēng)險(xiǎn)較高的情況，應(yīng)以檢查內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)的切入點(diǎn)，通過對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查和對風(fēng)險(xiǎn)管理、職能分離等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的審查，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行測評(píng)，以揭露問題，堵塞漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范。2收費(fèi)

4、環(huán)節(jié)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于收費(fèi)環(huán)節(jié)。而收費(fèi)方式又是決定電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。目前采取的主要收費(fèi)方式有：坐收或走收。居民用戶銀行儲(chǔ)蓄銀行代收銀行托收。這些收費(fèi)方式都屬于先用電后交費(fèi)，客戶交費(fèi)期限為自抄表日的次日起10日內(nèi)交清電費(fèi)；逾期不交收取違約金。自逾期之日起超過30日方可停止供電因此這些收費(fèi)方式不可避免地產(chǎn)生欠費(fèi)。因此收費(fèi)方式已經(jīng)決定了電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)非常大，目前采用這些收費(fèi)方式的比重也是最大。開題報(bào)告3經(jīng)營管理方面一是電網(wǎng)企業(yè)充分放權(quán)與隱含的治理

5、缺陷并存，造成企業(yè)經(jīng)營控制風(fēng)險(xiǎn)；二是經(jīng)營管理者的管理能力不足，直接影響企業(yè)生存與發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，以及經(jīng)營管理者的小團(tuán)體利益威脅整體利益風(fēng)險(xiǎn)；三是員工的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，難以適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，無法認(rèn)同戰(zhàn)略目標(biāo)和管理決策，影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；四是業(yè)績評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系不當(dāng)，造成獎(jiǎng)罰不公，影響企業(yè)運(yùn)營的效益、效率與效果的風(fēng)險(xiǎn)；五是電網(wǎng)資產(chǎn)分布廣泛，無法采取適當(dāng)、有效措施保護(hù)資產(chǎn)，資產(chǎn)受自然災(zāi)害、人為破壞的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少電費(fèi)拖欠，應(yīng)

6、當(dāng)成為供電企業(yè)的一門管理科學(xué)。其中，最佳途徑在于事前控制。一是建立信用等級(jí)，轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險(xiǎn)，建立和不斷完善客戶信用預(yù)警系統(tǒng)。根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國電力法》等法律規(guī)定，供電部門作為企業(yè)，有權(quán)事先收集用戶有關(guān)資料信息，評(píng)估并告知信用等級(jí)，通過簽訂完善并予以公證的供用電合同形式。決定給予用戶怎樣的信用額度和結(jié)算方式，這是供電企業(yè)保障債權(quán)，保障應(yīng)收電費(fèi)安全和及時(shí)回收，控制電費(fèi)信用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。二是要善于應(yīng)用現(xiàn)行法律法規(guī)

7、轉(zhuǎn)嫁電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，積極采取銀行擔(dān)保、商業(yè)擔(dān)保、個(gè)人擔(dān)保等形式或手段轉(zhuǎn)嫁電費(fèi)信用風(fēng)險(xiǎn)，減少信用損失。（二）實(shí)行預(yù)付費(fèi)管理制度是回收電費(fèi)的一種超前防范制度安裝預(yù)付費(fèi)裝置是主要的管理方式和措施。為了降低欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)及減少網(wǎng)催費(fèi)產(chǎn)生的成本，供用電雙方約定安裝預(yù)付費(fèi)裝置，實(shí)行先買后用的售電機(jī)制，讓客戶形成“花多少錢，買多少電”的理念。（三）建立用戶欠費(fèi)預(yù)警考核機(jī)制，明確各崗位在用戶欠費(fèi)預(yù)警機(jī)制中的責(zé)任，提高防范意識(shí)，注重欠費(fèi)信號(hào)。在用戶出現(xiàn)拖欠之前，一般

8、都會(huì)出現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)，常常表現(xiàn)為：付款不及時(shí)，推翻已有的付款承諾，以不合理的理由拖欠，改變付款方式等。對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)備。從制度上保障用戶欠費(fèi)預(yù)警機(jī)制發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理技術(shù)，積極防范明天可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要對象，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。追蹤

9、審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在問題上，通過持續(xù)追蹤，確保能夠發(fā)現(xiàn)重大問題，以此為依據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對策。使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重點(diǎn)前移到目前和未來的規(guī)劃，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重點(diǎn)前移到目前和未來的規(guī)劃。（四）采用法律手段依法催收電費(fèi)，明確客戶繳納電費(fèi)的要求和承擔(dān)的義務(wù)、法律責(zé)任。對逾期未交清電費(fèi)的客戶，按照合同約定征收違約金；對經(jīng)多次催繳仍然欠費(fèi)的客戶，按照國家規(guī)定的程序，實(shí)施停限電。規(guī)范破產(chǎn)、重組企業(yè)電費(fèi)回收管理，及時(shí)運(yùn)用預(yù)期違約制度。充

10、分運(yùn)用代位權(quán)：當(dāng)欠費(fèi)用戶怠于行使自己的權(quán)利，而影響了供電企業(yè)電費(fèi)債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，對電費(fèi)的給付造成損害時(shí)，供電企業(yè)可以向法院提出申請，以自己的名義向欠費(fèi)用戶的債務(wù)人行使欠費(fèi)用戶現(xiàn)有的債權(quán)，使用戶所欠電費(fèi)得以順利償還。四、強(qiáng)化內(nèi)部電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作建議（1）完善電費(fèi)回收預(yù)警機(jī)制。深入了解客戶情況，加強(qiáng)分析，建立客戶交費(fèi)信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)制度，依據(jù)客戶電費(fèi)金額、經(jīng)營情況以及停電難易程度和停電影響等因素，對客戶交費(fèi)信譽(yù)實(shí)行級(jí)別評(píng)價(jià)制度對欠費(fèi)實(shí)行分級(jí)管理