免征額變動(dòng)對(duì)個(gè)人所得稅累進(jìn)性的影響

1、1免征額變動(dòng)對(duì)個(gè)人所得稅累進(jìn)性的影響【摘要】個(gè)人所得稅的累進(jìn)程度對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)效果有著直接的影響，從當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅的稅率結(jié)構(gòu)看，其調(diào)節(jié)垂直公平的特點(diǎn)十分明顯。除了累進(jìn)稅率的架構(gòu)之外，免征額的實(shí)施不僅能夠幫助一部分收入較低的人群免除稅收，還能在一定程度上降低收入較高人群的稅基。本文主要探討免征額變動(dòng)對(duì)個(gè)人所得稅累進(jìn)性的影響，首先對(duì)免征額變動(dòng)的基本原則進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，其次詳細(xì)分析了其變動(dòng)帶來(lái)的影響，包括社會(huì)收入較低人群、社會(huì)工薪階層、家庭成員

2、等方面?！娟P(guān)鍵詞】免征額變動(dòng)；個(gè)人所得稅；累進(jìn)性；影響一般來(lái)說(shuō)，免征額的增加比例與稅制的累進(jìn)程度呈正比，而稅收扣除以及稅收抵扣對(duì)個(gè)人所得稅累進(jìn)性的影響，由于具體內(nèi)容不同而呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的特征。例如針對(duì)收入較低的個(gè)人或家庭，對(duì)其日常費(fèi)用進(jìn)行優(yōu)惠或抵扣對(duì)稅制的累進(jìn)程度是有利的，易增加稅制的累進(jìn)性。而資本性的收入，或者抵押貸款利息的抵扣則對(duì)稅收的累進(jìn)程度有不利的影響，導(dǎo)致稅收的累進(jìn)性降低。一、免征額變動(dòng)的原則1.貧富調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅法除了在財(cái)政收

3、入方面發(fā)揮著重要作用，在社會(huì)收入的貧富調(diào)節(jié)中也發(fā)揮著關(guān)鍵作用。免征額變動(dòng)的本質(zhì)是想實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)貧富差距的調(diào)節(jié)，按照納稅個(gè)體的經(jīng)濟(jì)承擔(dān)能力進(jìn)行免征額的確定，以實(shí)現(xiàn)3內(nèi)容在法律條文中并沒(méi)有明確的說(shuō)明。因此從法律上講，這類支出并不能完全代表人們的基本生活費(fèi)用。因此，在實(shí)行免征額改動(dòng)的過(guò)程中，需明確個(gè)體或家庭的主要支出項(xiàng)目，全面、整體地對(duì)個(gè)人基本的生存和發(fā)展條件進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)大眾人權(quán)的保障，免征額的具體內(nèi)容才能更加有效地發(fā)揮作用。2.對(duì)個(gè)

4、人所得稅累進(jìn)性的影響免征額的變動(dòng)對(duì)個(gè)人所得稅的累進(jìn)性的影響主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：第一，對(duì)社會(huì)收入較低人群個(gè)稅累進(jìn)性的影響。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元，對(duì)全社會(huì)個(gè)體適用。從理論上來(lái)說(shuō)，這是公平的，但實(shí)際上這對(duì)于收入較低的人群來(lái)說(shuō)，是不公平的，不利于收入較低人群的個(gè)稅累進(jìn)程度的增加。但許多國(guó)家是沒(méi)有實(shí)行這類“一刀切”的免征額規(guī)定的，而是根據(jù)社會(huì)個(gè)體的不同收入情況進(jìn)行不同的免征額的規(guī)定，通過(guò)這樣的方式實(shí)現(xiàn)最大程度的社會(huì)公平。因此我國(guó)的免

5、征額的變動(dòng)也可以適當(dāng)借鑒其他國(guó)家的做法，以逐漸平衡社會(huì)財(cái)富的分配。第二，社會(huì)工薪階層稅制累進(jìn)性的影響。當(dāng)前我國(guó)的個(gè)稅法所包含的個(gè)人所得種類只有11類，但實(shí)際收入方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了這個(gè)數(shù)目，社會(huì)大眾的收入來(lái)源逐漸呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)。例如，除了工資所得之外，個(gè)人還可有股息、紅利等收入方式。因此，免征額的變動(dòng)對(duì)社會(huì)工薪階層的個(gè)稅累進(jìn)性的影響也逐漸呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)，但總的來(lái)說(shuō)，其帶來(lái)的影響對(duì)于收入較高的人群來(lái)說(shuō)相對(duì)較小。但若是社會(huì)個(gè)體的主要收入來(lái)