山東糧食企業(yè)增值稅免稅管理暫行辦法

1、山東省糧食企業(yè)增值稅免稅管理暫行辦法第一章總則第一條為正確貫徹落實糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，加強和規(guī)范糧食企業(yè)的增值稅管理，支持和鼓勵糧食產業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、財政部、國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免政策及其他關于糧食企業(yè)的政策規(guī)定，結合我省情況，特制定本辦法。第二條本辦法所稱國有糧食購銷企業(yè)，是指承擔國家及各級政府糧食收儲任務、從事國

2、家定購糧、保護價糧、議購糧、中央和地方儲備糧、進出口糧的收購、調撥、儲存、批發(fā)和銷售業(yè)務的各級國有糧食企業(yè)（包括國有控股糧食企業(yè)）。第三條本辦法所稱其他糧食企業(yè)，是指除國有糧食購銷企業(yè)之外經營軍隊用糧、救濟救災糧、水庫移民口糧的糧食企業(yè)。第四條本辦法所稱糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉、米、玉米面、渣等），切面、餃子皮、餛飩皮

3、、面皮、米粉等糧食復制品屬于糧食征稅范圍，以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品不屬于糧食的征稅范圍。第五條本辦法所稱食用植物油的范圍包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油、棕櫚油以及以上述油為原料生產的混合油。政府儲備食用植物油是指縣及縣以上政府批準儲備的食用植物油。第二章糧食企業(yè)增值稅政策征免規(guī)定第六條國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，包括國有糧食購銷企業(yè)自行加工和委托加

4、工收回后銷售的糧食。第七條其他糧食企業(yè)經營以下項目（包括自行加工和委托加工收回后銷售的）免征增值稅：一、軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。二、救濟救災糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救濟救災糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。三、水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。第八條對銷售食用植物油業(yè)務，除

5、政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅外，一律征收增值稅。第九條對糧油加工業(yè)務，除第六條、第七條、第八條所列免稅項目外，一律征收增值稅。第三章免稅資格的認定第十條申請享受增值稅優(yōu)惠政策的國有糧食購銷企業(yè)，需首先經縣或縣級以上國稅食企業(yè)銷售的免稅糧食，不得計算抵扣進項稅額。（本款廢止）第十七條國有糧食購銷企業(yè)應嚴格按照國家稅務總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領購、保管、開具和使用增值稅專用發(fā)票。應明確專人管理，專柜存放，嚴禁私售、轉借、虛開代開

6、和私自銷毀增值稅專用發(fā)票。第十八條國有糧食購銷企業(yè)必須按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票記帳聯應附有有關人員簽字的糧食出庫憑證。國有糧食購銷企業(yè)在向購買方開具增值稅專用發(fā)票時，必須要求對方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務登記證（副本），并將其復印件留存；未提供證件的，一律不得開具專用發(fā)票。第十九條國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票后，必須按照“金稅工程”的有關要求，持已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯及報稅軟盤、IC卡等資料

7、到基層國稅機關進行報稅，對當月收到的非免稅貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯，在抵扣前到基層國稅機關進行認證。第二十條國有糧食購銷企業(yè)凡不需開具增值稅專用發(fā)票的銷售業(yè)務，必須使用《山東省糧食銷售統(tǒng)一發(fā)票》。第二十一條對增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的銷售額按13%的稅率抵扣進項稅額；對從增值稅小規(guī)模納稅人購進或從農業(yè)生產者收購的糧食，按普通發(fā)票或稅務機關批準使用的收購憑證按收購金額的

8、10%計算抵扣進項稅額。（本條廢止）第二十二條享受免稅政策的國有糧食購銷企業(yè)，均應按期進行免稅申報。辦理免稅申報時，要附報主管國稅機關批復的正式免稅文件。第二十三條其他糧食企業(yè)、有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務的企業(yè)發(fā)生免稅銷售業(yè)務，第一次辦理納稅申報時，應同時附報以下資料：一、政府儲備食用植物油儲備計劃動用批文復印件；二、縣（含）以上政府部門對水庫移民用糧及救濟救災用糧供應計劃的批文復印件。三、軍隊用糧單位的用糧證明（軍供表單）或軍供糧管

9、理部門的委托證明復印件；上述企業(yè)如果在不同月份按同一批文或證明銷售免稅項目，以后月份辦理納稅申報時是否需附報上述資料，由主管國稅機關確定。第二十四條基層國稅機關應對企業(yè)提供納稅申報資料的準確性進行認真審核，重點審核以下內容：一、將《增值稅納稅申報表（一般納稅人）》中“免稅貨物銷售額”與《增值稅納稅申報附列資料》中的“開具增值稅專用發(fā)票的金額、稅額”以及企業(yè)財務核算中的免稅銷售額進行核對，邏輯關系是否正確；二、納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的

10、糧食企業(yè)增值稅一般納稅人是否已報稅，其中報稅數額中增值稅專用發(fā)票份數、開具金額與《增值稅納稅申報附列資料》中的“開具增值稅專用發(fā)票的份數、金額、稅額”核對是否相符；三、其他需重點審核的內容。（本條廢止）第二十五條對國有糧食購銷企業(yè)免稅業(yè)務開具的增值稅專用發(fā)票要嚴格日常管理，重點監(jiān)控發(fā)票開具內容與購銷合同、運費單據、貨款結算、貨物出入庫情況是否相符。對經營項目、銷售額、稅負率變化異常的應及時納入重點監(jiān)控或實施納稅評估。第五章年度審核及問題