審計核心考點劉

1、劉圣妮《審計》精編：主要財務(wù)報表項目及認(rèn)定核心考點（轉(zhuǎn)自東奧網(wǎng)校）主要財務(wù)報表項目及其認(rèn)定：主要財務(wù)報表項目及其認(rèn)定：(一)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(存在、計價和分?jǐn)偞嬖凇⒂媰r和分?jǐn)?1.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常(如果題目沒有給預(yù)期關(guān)系，不做次審計程序)。2.實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效，如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)

2、行函證，在工作底稿中說明理由。(1)編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，檢查回函。(2)調(diào)查不符事項，確定是否存在錯報。(3)如果未回函，實施替代程序。(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間、安排和范圍的影響。(5)如果管理層不允許寄發(fā)詢證函，詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因并就其原因的正當(dāng)性合理性收集審計證據(jù)評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間

3、安排和范圍的影響。實施替代審計程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計程序如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理、或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦驘o法獲取可靠的審計證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對審計結(jié)論和審計意見的影響。3.對未函證應(yīng)收賬款，抽查相關(guān)支持性文件，(如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù))，確定會計處理是否正確。4.如存在應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項：(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查正式交易的支持性文件(例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入

4、庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件)。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他信息檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)(例如銀行、律師)或與其討論有關(guān)信息(4)完成“關(guān)聯(lián)方”審計工作底稿。2評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響3實施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)4如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢

5、證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，應(yīng)與治理層溝通，并確定對其審計工作和審計意見的影響。2.對于應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，實施以下程序：(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查正式交易的支持性文件(例如發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件)。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序：A.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息B.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的消息C.向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)

6、(例如銀行、律師)函證或與其討論有關(guān)信息。(4)完成關(guān)聯(lián)方審計工作底稿。(五)存貨存貨(存在、計價和分?jǐn)偞嬖?、計價和分?jǐn)?1.實施存貨監(jiān)盤程序，編制存貨監(jiān)盤報告。(請見論壇資料：“存貨監(jiān)盤三大環(huán)節(jié)26個小點”)2.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，出實施存貨監(jiān)盤程序外，實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨監(jiān)盤日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?.如果在存貨監(jiān)

7、盤現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果不能實施替代審計程序，考慮對審計意見的影響。(1)查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證。(3)向顧客或供應(yīng)商函證。4.如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：(1)向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀