現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

1、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型講座,,,陳艷嬌，南京審計學(xué)院審計與會計學(xué)院副教授，內(nèi)部審計系 主任， 博士，碩導(dǎo)，CIA，SAC。 中國內(nèi)部審計協(xié)會培訓(xùn)教師，《內(nèi)部審計》 和 《內(nèi)部控制》課程組負(fù)責(zé)人，IAEP（國際內(nèi)部審計協(xié)會 IIA 內(nèi)部審計教育合作伙伴項目）組成員，承擔(dān)著中國內(nèi)審協(xié)會內(nèi)審 發(fā)展研究 中心工作， 國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）會員，中國審 計學(xué)會會員，江蘇審計學(xué)會會員， 國際信息系統(tǒng)審計 師協(xié)會（ISACA）會員，中國

2、農(nóng)村金融與投資中心特聘研究員、 “國家 益貧政策” 亞太區(qū)域合作項目國家級顧問專家小組成員，農(nóng)業(yè)部 農(nóng)墾局項目評審專家組成員。在《審計研究》等專業(yè)期 刊上發(fā)表 論文40余篇，主持農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生部、企業(yè)集團(tuán)等多項內(nèi)部審計與 內(nèi)部控制課題的研究。 聯(lián)系電話:13515116316 郵箱:32115075@qq.com QQ群： 59548576,講座內(nèi)容,一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型背景二、結(jié)合中國內(nèi)審實

3、際對內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考1、內(nèi)部審計環(huán)境2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)3、內(nèi)部審計人員4、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)5、內(nèi)部審計技術(shù)方法6、內(nèi)部審計管理,一、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型背景,1、內(nèi)部審計定義重新修訂2、國際一系列法規(guī)制度的推動3、國內(nèi)一系列法規(guī)準(zhǔn)則出臺的推動4、國內(nèi)強(qiáng)化治理的需求5、內(nèi)部審計發(fā)展趨勢使然,1、什么是內(nèi)部審計？,2013年CIIA內(nèi)部審計的新定義（第1101號）：本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)作規(guī)范的

4、程序和方法，審查和評價組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實現(xiàn)其目標(biāo)。,2003《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》的內(nèi)審定義：是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。,,2013年CIIA內(nèi)部審計的新定義（第1101號）：本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)作規(guī)范的程序

5、和方法，審查和評價組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實現(xiàn)其目標(biāo)。,2004年IIA頒布的審計準(zhǔn)則指出: “是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！?2014年內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿）內(nèi)部審計是指單位（或組織，下同）的內(nèi)部審計機(jī)

6、構(gòu)或者人員，實施的一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)單位完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。,2013年CIIA內(nèi)部審計的新定義（第1101號）：本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)作規(guī)范的程序和方法，審查和評價組織業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實

7、現(xiàn)其目標(biāo)。,,COSO舊報告 SOX 法案 ERM框架 2013年COSO新報告,2、國際相關(guān)法規(guī)制度推動,,《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和三大配套指引 2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》,3、國內(nèi)一系列法規(guī)準(zhǔn)則出臺推動,,2013年8月中內(nèi)協(xié)新準(zhǔn)則出臺2014年1月內(nèi)部審計工作規(guī)定（征求意見稿）2014年8月《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》2014年9月《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,3

8、、國內(nèi)一系列法規(guī)準(zhǔn)則出臺推動（續(xù)）,4、國內(nèi)強(qiáng)化治理的需求,2012年劉家義： 國家審計是國家治理的一個重要方面，是國家治理的監(jiān)督控制系統(tǒng)之一。具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。公司治理的“四大基石”（IIA，2002）治理與內(nèi)審關(guān)系,今后央企內(nèi)部審計應(yīng)著力推動以下五大轉(zhuǎn)變（國資委）：,—功能要從查錯防弊向價值管理轉(zhuǎn)變；—重點要從由財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)變；—審計關(guān)口要從由事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變；——組織

9、體制要從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變；——審計方法要從傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查向現(xiàn)場檢查與遠(yuǎn)程在線審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。,（一）內(nèi)部審計環(huán)境1、目標(biāo)：為組織增值、改善治理和管理，實現(xiàn)組織目標(biāo)。2、由監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重，服務(wù)于組織所有利益相關(guān)者。3、服務(wù)態(tài)度：服務(wù)導(dǎo)向4、注重制度化建設(shè)（例） 目前制度建設(shè)存在哪些問題？5、強(qiáng)化宣傳,二、結(jié)合我國內(nèi)審實際情況對內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考,（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),目前現(xiàn)狀：——領(lǐng)導(dǎo)層級提升，審計獨立性提高

10、。——不同性質(zhì)單位、不同行業(yè)、不同企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置及其獨立性差異較大。舉例,,,,設(shè)在決策層,設(shè)在監(jiān)督層,設(shè)在執(zhí)行層,總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,財務(wù)副總經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導(dǎo)下,與紀(jì)檢\監(jiān)察部門合署辦公,單一領(lǐng)導(dǎo)模式,雙重領(lǐng)導(dǎo)模式,,,,,,,,,,,,,董事會下設(shè)審計委員會,在企業(yè)行政系統(tǒng)—經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置,,國有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計模式五種類型,分級管理模式

11、垂直管理模式分級管理與垂直管理相結(jié)合模式垂直管理與分級管理相結(jié)合模式集中管理與分級管理相結(jié)合模式,趨勢1：完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)問題：內(nèi)部審計組織的效力和效率如何來界定？趨勢2：內(nèi)審職能組織由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變問題：內(nèi)審集中化管理作用？,（三）內(nèi)部審計人員,國際上趨勢： 持續(xù)的內(nèi)部審計人力資源建設(shè)； 國際上數(shù)量趨于減少（我國反之）； 人員知識結(jié)構(gòu)上，多學(xué)科綜合素質(zhì)；

12、 通過內(nèi)部審計機(jī)制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。,適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型需要，組織應(yīng)培養(yǎng)什么樣的內(nèi)審人員？,為什么內(nèi)審人員在眾多公司被作為領(lǐng)導(dǎo)人的培養(yǎng)基地？,國際上內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)容趨勢,1、由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，財務(wù)審計是基礎(chǔ)；2、關(guān)注內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、治理程序?qū)徲嬍俏磥韮?nèi)部審計的重點；3、增值目標(biāo)定位下的咨詢功能將會越來越受到內(nèi)部審計師的青睞；4、關(guān)注戰(zhàn)略層面、職能部門銜接和系統(tǒng)重新設(shè)計等問題；5、關(guān)注大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)審工

13、作開展。,（四）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)容,我國內(nèi)審轉(zhuǎn)型階段，重點開展：,1、內(nèi)控審計成為審計主線，建立組織內(nèi)控長效機(jī)制。2、績效審計成為亮點，提升履職效能。3、信息系統(tǒng)審計成為未來發(fā)展方向，緊跟時代步伐。4、積極探索大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計工作,（五）內(nèi)部審計技術(shù)方法,其出發(fā)點：其減少時間，提升效率。1、傳統(tǒng)優(yōu)勢技術(shù)方法保留2、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膽?yīng)用3、注重先進(jìn)審計技術(shù)手段的使用，開展非現(xiàn)場審計4、參與式審計（協(xié)同）5、完善審